
相关会计分录:
(1)借入时:
借:银行存款 350
贷:短期借款 350
(2)按月计提利息时:
借:财务费用 1.75(350×6%÷12)
贷:应付利息 1.75
(3)到期偿还本息时:
借:短期借款 350
应付利息 3.5(1.75+1.75)
财务费用 1.75
贷:银行存款 355.25
【知识点拓展】
短期借款的账务处理:

企业发行股票支付的手续费,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价),无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
【知识点拓展】
股票发行时,发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,冲减资本公积(股本溢价),资本公积(股本溢价)不足冲减时,依次冲减盈余公积和未分配利润,会计分录如下:
借:资本公积——股本溢价①
盈余公积②
利润分配——未分配利润③
贷:银行存款

留存收益包括盈余公积和未分配利润,年末盈余公积=500(年初)+500(提取法定盈余公积)+250(提取任意盈余公积)=1 250(万元);年末未分配利润=1 000(年初)+5 000(本年盈利)-500(提取法定盈余公积)-250(提取任意盈余公积)-500(发放的现金股利)=4 750(万元)。留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000(万元)。
注:提取盈余公积,属于留存收益内部一增一减,不影响留存收益总额。会计分录为:
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
【知识点拓展】
①留存收益=盈余公积+未分配利润
②盈余公积=法定盈余公积+任意盈余公积
③可供分配利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(如盈余公积补亏)
④未分配利润=可供分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-向投资者分配利润

车间管理人员工资计入制造费用,生产工人工资计入生产成本,销售人员工资计入销售费用,行政管理人员工资和辞退人员补偿金计入管理费用,所以甲公司应计入管理费用金额为=30+3=33(万元)。
【知识点拓展】
企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬,应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等,根据职工提供服务的受益对象,计入当期损益或相关资产成本,同时确认为应付职工薪酬。辞退后福利不再适用“谁受益谁承担”的原则,无论是哪个部门,借方均应通过“管理费用”科目核算。
基本账务处理如下:
1.计提时
借:生产成本(生产车间生产工人薪酬)
制造费用(生产车间管理人员薪酬)
管理费用(行政人员薪酬)
销售费用(销售人员薪酬)
在建工程(从事工程建设人员薪酬)
研发支出等(从事研发活动人员薪酬)
贷:应付职工薪酬——工资
2.实际支付时
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款/库存现金
其他应收款(扣还代垫或预支的各种款项)
[注意]
所有部门的职工的辞退福利都计入管理费用。


“税金及附加” 项目,反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等相关税费。本项目应根据 “税金及附加” 科目的发生额分析填列。
城市维护建设税应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率
教育费附加应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率
所以,A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=(76+70)×7%+(76+70)×3%+70=84.6(万元)。
【知识点拓展】

