现行会计准则规定，对应付债券的利息调整应当采用实际利率法摊销。发行债券的会计分录为：

借：银行存款4 861 265 　

　　应付债券——利息调整138 735 　

　贷：应付债券——面值5 000 000

2023年1月1日：
借：银行存款950512
　　应付债券——利息调整49488
　贷：应付债券——面值1000000

2023年12月31日应确认的利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950512×6%＝57030.72（元），期末摊余成本＝950512+57030.72＝1007542.72（元）。

2023年12月31日：
借：财务费用57030.72

　贷：应付债券——应计利息50000
　　　　　　　——利息调整7030.72

2024年利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝1007542.72×6%＝60452.56（元）。

 2024年年末的“长期借款”科目余额＝（1 000 000－30 990）＋（1 000 000－30 990）×4%＝1007770.4（元）。

取得借款时：

借：银行存款969 010

　　长期借款——利息调整30 990

　贷：长期借款——本金1000 000

2024年年末计提利息时：

借：财务费用38 760.4

　贷：长期借款——应计利息30 000

　　　　　　　——利息调整8 760.4