甲公司2024年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（　　）。|第三章审计业务的独立性要求-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2024年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（　　）。

A.
审计项目团队成员李明的哥哥在甲公司担任培训经理
B.
审计项目团队成员张帆的姐姐是甲公司的销售员
C.
在2022年3月2日至2023年6月2日之间，审计项目团队成员徐敏曾是甲公司的出纳员
D.
会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事

本题来源：第三章审计业务的独立性要求点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，因此选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

注册会计师于2024年9月25日承接了A公司2024年的财务报表审计工作，审计工作于2024年10月8日开始，于2025年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2025年3月21日签署了财务报表。在2025年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2025年财务报表审计业务约定书，在2025年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则保持独立性的期间为（　　）。

A.
2024年1月1日至2025年3月21日
B.
2024年9月25日至2025年3月21日
C.
2024年1月1日至2025年6月2日
D.
2024年10月8日至2025年6月2日

答案解析

答案： C

答案解析：

注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者孰晚为准。选项C当选。

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第2题

[不定项选择题]

下列有关网络与网络事务所的说法中，正确的有（　　）。

A.
如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立
B.
如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间执行统一的质量管理政策和程序，应被视为网络
C.
在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当考虑运用职业判断
D.
如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、B、C、D均当选。

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第3题

[不定项选择题]如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（　　）。

A.客户的行业性质
B.会计师事务所的业务类型及收入结构
C.会计师事务所成立时间的长短
D.该客户从金额上对会计师事务所是否重要

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：（1）会计师事务所的业务类型及收入结构；（2）会计师事务所成立时间的长短；（3）该客户从性质和金额上对会计师事务所是否重要。选项B、C、D当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列会计师事务所构成网络事务所的有（　　）。

A.
甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权
B.
丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的，共享收益，共担成本
C.
戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册
D.
庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量管理系统

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

在下列情形中，共享的资源被视为不重要：（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；（3）共享的资源不涉及人员或信息交流，例如不存在共享的人力资源库，或没有一个共有的技术部门。选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列情形中属于直接经济利益的有（　　）。

A.持有审计客户的股票
B.持有审计客户的股票认购权
C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
D.投资了某共同基金，该共同基金是审计客户

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C属于间接经济利益，不当选。

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