题目

[单选题]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,则下列说法正确的是(  )。
  • A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
  • B.可以承接业务
  • C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
  • D.可以请项目组外成员复核其工作
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项C当选。
立即查看答案
立即咨询

拓展练习

第1题
[单选题]

由于纳税申报表须经税务机关复核或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,这种情况下(  )。

  • A.

    会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响,并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平

  • B.

    会计师事务所不能承接此类服务

  • C.

    会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

  • D.

    将因自我评价产生不利影响

答案解析
答案: C
答案解析:

由于纳税申报表须经税务机关审查或批准,如果管理层对纳税申报表承担责任,会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响,选项C当选。

点此查看答案
第2题
答案解析
答案: D
答案解析:

如果审计客户属于公众利益实体,执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年,特殊情况下可延长1年,本题中指明“假设不考虑其他因素影响”,故最长只能是5年。选项D当选。

点此查看答案
第3题
[单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中,正确的是(  )。
  • A.审计仅需要保持实质上的独立性
  • B.审计仅需要保持形式上的独立性
  • C.实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
  • D.形式上的独立性是一种内在表现,要求注册会计师诚信行事,遵循客观公正的原则
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B,审计需要保持实质上和形式上的独立性,均不当选。选项D,形式上的独立性是一种外在的表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方, 在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑,不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列关于收费的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果,则该收费被视为是或有收费
  • B.或有收费一定是不被允许的
  • C.会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响
  • D.会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:对于审计业务来说,或有收费是不被允许的,但是对于非鉴证业务来说,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平,选项B不当选。
点此查看答案
第5题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目组成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目组成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议