下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（　　）。|第三章审计业务的独立性要求-之了课堂

题目

[单选题]下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（　　）。

A.
项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责
B.
项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持
C.
会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统内部审计服务
D.
项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任

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答案解析

答案： C

答案解析：

对于向公众利益实体审计客户提供的内部审计服务，如果可能因自我评价对独立性产生不利影响，会计师事务所不得提供该服务，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司2024年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（　　）。

A.
审计项目团队成员李明的哥哥在甲公司担任培训经理
B.
审计项目团队成员张帆的姐姐是甲公司的销售员
C.
在2022年3月2日至2023年6月2日之间，审计项目团队成员徐敏曾是甲公司的出纳员
D.
会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事

答案解析

答案： D

答案解析：

事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，因此选项D当选。

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第2题

[单选题]ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2020年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2020年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（　　）年。

A.2021
B.2022
C.2023
D.2024

答案解析

答案： D

答案解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年，选项D当选。

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第3题

[单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中，正确的是（　　）。

A.审计仅需要保持实质上的独立性
B.审计仅需要保持形式上的独立性
C.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
D.形式上的独立性是一种内在表现，要求注册会计师诚信行事，遵循客观公正的原则

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B，审计需要保持实质上和形式上的独立性，均不当选。选项D，形式上的独立性是一种外在的表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑，不当选。

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第4题

[不定项选择题]如果被审计公司是上市公司，审查被审计单位的关联实体时，下列实体中属于被审计单位关联实体的有（　　）。

A.被审计单位重要的子公司——B公司
B.被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要
C.D公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2％
D.被审计单位不重要的子公司——E公司

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C中该实体对客户不具有重大影响，所以不属于关联实体，选项C不当选。受到客户直接或间接控制的实体属于关联实体，无论是不重要的还是重要的子公司都属于，所以A、D当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于注册会计师向审计客户提供法律服务的表述中，正确的有（　　）。

A.
会计师事务所非审计项目团队成员的员工可以担任审计客户的法律顾问
B.
对于向公众利益实体审计客户提供的法律建议，如果可能因自我评价对独立性产生不利影响，会计师事务所不得提供该服务
C.
如果所涉金额对会计师事务所将发表意见的财务报表具有重大影响，会计师事务所及其相关人员不得为非公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人
D.
会计师事务所及其相关人员不得为公众利益实体审计客户在仲裁、调解、裁决等非诉纠纷解决机制和诉讼中担任代理人或辩护人

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

会计师事务所的合伙人或员工不得担任审计客户的法律顾问，选项A不当选。

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