ABC会计师事务所接受委托审计丙公司年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是（　　）。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
B.ABC会计师事务所不能承接该业务
C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平

本题来源：第二十三章审计业务对独立性的要求点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

会计师事务所在委派2024年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是（　　）。

A.
甲公司是一家于2022年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2020年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2024年审计项目合伙人
B.
乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2019～2022年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
C.
丙公司是一家快递公司，C注册会计师担任了其2019～2022年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2023年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2023年和2024年的财务报表审计项目合伙人
D.
丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2020～2023年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2024年财务报表审计项目合伙人

答案解析

答案： A

答案解析：

A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定，选项A当选。

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第2题

[单选题]

假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（　　）。

A.
审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位100股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置
B.
审计项目组成员乙的同学是被审计单位的业务培训经理
C.
审计项目组成员在审计报告期间持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币
D.
审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响，当选。

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第3题

[单选题]

2024年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2025年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2024年度财务报表审计业务，则这种情况下（　　）。

A.
可以将C纳入审计项目组，但不安排C对2024年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B.
可以将C纳入审计项目组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C.
可以将C纳入审计项目组，但需要C对保持独立性进行承诺
D.
ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

答案解析

答案： D

答案解析：

如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中，不恰当的有（　　）。

A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项A、B，会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许，均当选。

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第5题

[不定项选择题]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括（　　）。

A.受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属，会计师事务所均不是受托财产的受益人
B.通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对于该项信托而言并不重大
C.该项信托不能对审计客户施加重大影响
D.受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属，会计师事务所涉及审计客户经济利益的投资决策没有重大影响

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件有：（1）受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属，会计师事务所均不是受托财产的受益人；（2）通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对于该项信托而言并不重大；（3）该项信托不能对审计客户施加重大影响；（4）受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属，会计师事务所涉及审计客户经济利益的投资决策没有重大影响。选项A、B、C、D均当选。

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