题目

[单选题]对于会计师事务所、审计项目团队成员或其近亲属,如果从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益,而根据规定不允许拥有此类经济利益,应当采取恰当防范措施。以下防范措施中,错误的是(  )。
  • A.如果审计项目组成员获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
  • B.如果会计师事务所获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
  • C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以便剩余经济利益不再重大
  • D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益,应当在合理期限内尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:

防范措施包括:(1)如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属获得经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。(2)如果审计项目团队以外的人员或其主要近亲属获得经济利益,应当在合理期限内尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。在完成处置该经济利益前,会计师事务所应当在必要时采取防范措施消除不利影响。选项C ,审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属,也包括其他近亲属,如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益,对独立性不一定构成不利影响,当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]假设ABC 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括(  )。
  • A.与在甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益 
  • B.与在甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益
  • C.按照协议,将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
  • D.按照协议,甲公司销售或推广ABC 会计师事务所的产品或服务
答案解析
答案: A
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其董事、监事、高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响,但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工(不影响财务报表)之间的商业关系可能对独立性影响不大。选项A当选。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的项目合伙人累计达到5年,冷却期应当为连续的5年。其任期不应从2023年起重新计算,而应从2020年起算。但由于该合伙人没有担任2022年度财务报表审计的项目合伙人,2022年不应计算在其5年的任期之内。如无特殊原因,A注册会计师可以继续任职到2025年。选项C当选。

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第3题
[不定项选择题]

下列有关网络与网络事务所的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

  • B.

    如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间执行统一的质量管理政策和程序,应被视为网络

  • C.

    在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当考虑运用职业判断

  • D.

    如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均当选。

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第4题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大,则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素:(1)会计师事务所的业务类型及收入结构;(2)会计师事务所成立时间的长短;(3)该客户从性质和金额上对会计师事务所是否重要。选项B、C、D当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于收费的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果,则该收费被视为是或有收费
  • B.或有收费一定是不被允许的
  • C.会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响
  • D.会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:对于审计业务来说,或有收费是不被允许的,但是对于非鉴证业务来说,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平,选项B不当选。
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