题目

[单选题]对于会计师事务所、审计项目团队成员或其近亲属,如果从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益,而根据规定不允许拥有此类经济利益,应当采取恰当防范措施。以下防范措施中,错误的是(  )。
  • A.如果审计项目组成员获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
  • B.如果会计师事务所获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
  • C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以便剩余经济利益不再重大
  • D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益,应当在合理期限内尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

防范措施包括:(1)如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属获得经济利益,应当立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。(2)如果审计项目团队以外的人员或其主要近亲属获得经济利益,应当在合理期限内尽快处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,以使剩余经济利益不再重大。在完成处置该经济利益前,会计师事务所应当在必要时采取防范措施消除不利影响。选项C ,审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属,也包括其他近亲属,如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益,对独立性不一定构成不利影响,当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]会计师事务所在委派2024年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,下列做法中不恰当的是(  )。
  • A.甲公司是一家于2022年首次公开发行股票并上市的公司,A注册会计师从2020年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人,会计师事务所拟安排A注册会计师担任2024年审计项目合伙人
  • B.乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
  • C.丙公司是一家快递公司,C注册会计师担任了其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,丙公司于2023年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2023年和2024年的财务报表审计项目合伙人
  • D.丁公司是一家上市公司,D注册会计师已经连续担任其2020~2023年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟安排D注册会计师继续担任2024年财务报表审计项目合伙人
答案解析
答案: A
答案解析:A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后,担任关键审计合伙人的时间超过了2年(2022年、2023年、2024年),违反独立性的有关规定,选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]

注册会计师为审计客户提供的下列服务,不影响独立性的情形包括(  )。

  • A.

    在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

  • B.

    非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

  • C.

    注册会计师和被审计单位治理层沟通审计相关的事项

  • D.

    会计师事务所不承担管理层职责,为审计客户提供机械性文字处理服务

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,选项A不当选。

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第3题
[不定项选择题]

下列有关网络与网络事务所的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

  • B.

    如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间执行统一的质量管理政策和程序,应被视为网络

  • C.

    在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当考虑运用职业判断

  • D.

    如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均当选。

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第4题
[不定项选择题]下列关于收费的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果,则该收费被视为是或有收费
  • B.或有收费一定是不被允许的
  • C.会计师事务所在提供审计服务时,以直接或间接形式取得或有收费,将因自身利益产生非常严重的不利影响
  • D.会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:对于审计业务来说,或有收费是不被允许的,但是对于非鉴证业务来说,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平,选项B不当选。
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第5题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

注册会计师应当将下列实体作为公众利益实体:(1)公开交易实体。(2)以吸收公众存款作为其主要职能的实体。(3)以向公众提供保险作为其主要职能的实体。(4)中央企业集团公司。(5) 根据法律法规的规定, 应当视为公众利益实体的实体,选项A、B、C、D均当选。


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