题目

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:

在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户。如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者孰晚为准。选项C当选。

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第2题
[单选题]假设ABC 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括(  )。
  • A.与在甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益 
  • B.与在甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益
  • C.按照协议,将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
  • D.按照协议,甲公司销售或推广ABC 会计师事务所的产品或服务
答案解析
答案: A
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其董事、监事、高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响,但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工(不影响财务报表)之间的商业关系可能对独立性影响不大。选项A当选。
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第3题
[单选题]下列事项中,与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是(  )。
  • A.注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票
  • B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费
  • C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司
  • D.注册会计师持有A公司价值1 000元的股票
答案解析
答案: C
答案解析:直接经济利益,是指下列经济利益:(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织,或第三方而实质拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具, 或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织, 或第三方而实质拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具, 或影响其投资决策。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司,无能力对写字楼再施加控制,属于间接经济利益,当选。
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第4题
[不定项选择题]

下列会计师事务所构成网络事务所的有(  )。

  • A.

    甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权

  • B.

    丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的,共享收益,共担成本

  • C.

    戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册

  • D.

    庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量管理系统

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

在下列情形中,共享的资源被视为不重要:(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)共享的资源不涉及人员或信息交流,例如不存在共享的人力资源库,或没有一个共有的技术部门。选项C不当选。

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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目团队成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目团队成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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