题目

本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]

ABC会计师事务所拟接受甲公司委托审计其年度财务报表,据了解审计项目组成员A的父亲从审计客户甲公司购买了其生产的产品,则下列说法中不恰当的是(  )。

  • A.

    如果按正常的商业程序公平交易,则通常不会对独立性产生不利影响

  • B.

    如果交易性质特殊或金额较大,则可能因自身利益产生不利影响

  • C.

    ABC会计师事务所不可以承接该业务

  • D.

    ABC会计师事务所可以将A调离审计项目组

答案解析
答案: C
答案解析:

如果交易性质特殊或金额较大,可能因自身利益产生不利影响,会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平,而不是拒绝接受委托。选项C当选。

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第2题
[单选题]假设ABC 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括(  )。
  • A.与在甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益 
  • B.与在甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益
  • C.按照协议,将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
  • D.按照协议,甲公司销售或推广ABC 会计师事务所的产品或服务
答案解析
答案: A
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其董事、监事、高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响,但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工(不影响财务报表)之间的商业关系可能对独立性影响不大。选项A当选。
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第3题
[不定项选择题]

注册会计师为审计客户提供的下列服务,不影响独立性的情形包括(  )。

  • A.

    在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

  • B.

    非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

  • C.

    注册会计师和被审计单位治理层沟通审计相关的事项

  • D.

    会计师事务所不承担管理层职责,为审计客户提供机械性文字处理服务

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

会计师事务所承担审计客户的管理层职责,将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,选项A不当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列有关网络与网络事务所的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

  • B.

    如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间执行统一的质量管理政策和程序,应被视为网络

  • C.

    在判断一个联合体是否形成网络时,注册会计师应当考虑运用职业判断

  • D.

    如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A、B、C、D均当选。

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第5题
[简答题]

A注册会计师接受ABC会计师事务所委派,负责审计甲银行(上市公司)2024年度财务报表。甲银行2021年至2023年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项:
(1)甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由,要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2024年财务报表审计业务的委托人,ABC会计师事务所同意。
(2)DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册,除此之外,双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2023年为甲银行提供内部控制咨询服务。
(3)A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作,2024年5月10日,工作年限超过5年,甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。
(4)因资本市场疲软,甲银行购买的债券市价持续下跌,项目组成员B建议甲银行将该债券由债权投资改为交易性金融资产核算,以便择机出售。
(5)D注册会计师在甲银行2023年度财务报表审计中担任项目经理,并与A注册会计师共同签署了甲银行2023年度审计报告。D注册会计师于2024年5月1日从ABC会计师事务所离职,于2024年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。
(6)E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,持有甲银行1000股股票。

要求:

针对上述事项(1)至(6),逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。

(2)不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册,不构成网络事务所。

(3)不违反。A注册会计师的表妹不属于其近亲属,其经济利益与A注册会计师无关,其职位对财务报表无直接重大影响。

(4)违反。该理财建议影响财务报表,且建议的有效性取决于相关会计处理。

(5)违反。作为甲银行2023年度审计报告签字注册会计师,D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间,早于甲银行发表2024年度已审计财务报表之日,尚在“冷却期”内,将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。

(6)违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部,在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

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