题目

[单选题]下列关于管理层偏向的说法中,错误的是(  )。
  • A.可能存在管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对有关风险评估结果和相关应对措施是否仍然适当的判断
  • B.注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时,可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
  • C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象,但不需要在项目组内进行讨论
  • D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向,注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象,并在项目组内进行讨论,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划
  • B.纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任
  • C.管理层评估持续经营能力涵盖的期间可以短于自财务报表日起的12个月
  • D.即使有些事项超出管理层评估期间,注册会计师也需要针对此询问管理层
答案解析
答案: C
答案解析:管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月的,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月,选项C当选。
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第2题
[不定项选择题]在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,注册会计师认为不正确的有(    )。
  • A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
  • B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
  • C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
  • D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险,选项A当选;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,实施其他适当的风险评估程序,以获取对相关控制的了解,选项B当选;针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问,注册会计师应当评价交易的商业理由,选项D当选。

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第3题
[不定项选择题]为确定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当(  )。
  • A.检查获取的律师询证函回函
  • B.检查获取的股东会会议纪要
  • C.检查获取的银行询证函回函
  • D.检查与关联方之间的重要合同
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:选项D属于在存在具有支配性影响的关联方交易时,注册会计师可以实施的审计程序,不当选。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。审计项目组应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

(2)恰当。

(3)不恰当。管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估,但不能就此确定其存在错报。

(4)恰当。

(5)不恰当。审计项目组识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易,应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方,并做进一步追查。

(6)不恰当。除了获取交易价格属于公平交易价格的证据外,还应当就交易的条款和条件是否与独立各方之间通常的交易条款和条件是否相同获取充分、适当的证据。

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第5题
[不定项选择题]

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列审计程序中,注册会计师应当实施的有(     )。

  • A.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行
  • B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
  • C.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
  • D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素),获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性。 这些程序应当包括:(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估(选项D)。(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划,这些计划的结果是否可能改善目前的状况,以及管理层的计划对于具体情况是否可行(选项A)。管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。(3)如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项B)。(5)要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项C)。

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