题目

[单选题]下列关于管理层偏向的说法中,错误的是(  )。
  • A.可能存在管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对有关风险评估结果和相关应对措施是否仍然适当的判断
  • B.注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时,可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
  • C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象,但不需要在项目组内进行讨论
  • D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向,注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象,并在项目组内进行讨论,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]以下有关期初余额审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
  • B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时,应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
  • C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报,则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
  • D.注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
答案解析
答案: D
答案解析:如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,或者会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,选项A不当选。根据审计准则,被审计单位的授权应是书面的,而不能是口头的,选项B不当选。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项C不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,表明关联方可能对被审计单位或其管理层可以施加支配性影响的有(  )。
  • A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
  • B.被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
  • C.对涉及关联方的交易,管理层和治理层均进行独立复核和批准
  • D.对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对涉及关联方的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准可能表明关联方能够施加支配性影响,选项C不当选。
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第3题
[单选题]A注册会计师负责审计甲公司年度财务报表,在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是(  )。
  • A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
  • B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力作出评估
  • C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响
  • D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
答案解析
答案: D
答案解析:管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起12个月,选项A不当选;不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层必须针对持续经营能力作出评估,选项B不当选;如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层应当确定其潜在的影响,选项C不当选;注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息,选项D当选。
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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当检查下列记录或文件:(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;(2)股东会和治理层会议的纪要;(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况,部分内容摘录如下:

(1)在实施风险评估程序和相关活动,了解被审计单位及其环境时,项目组成员拟了解适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时,项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。

(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间,且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元,项目组成员认为错报不小于10万元。

(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露,项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定性的披露是否充分。

(5)针对某项公允价值会计估计,甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。

要求:

(1)针对上述第(1)项,指出项目组成员还需要了解哪些内容。

(2)针对上述情况(2)至(5),逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)项目组成员还应当复核以前期间会计估计的结果或管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计、确定是否需要专门技能或知识。

(2)不恰当。在情况没有发生变化或没有出现新的信息时,对会计估计或估计方法作出改变是武断的。考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化是非常重要的。

(3)不恰当。管理层的点估计落入注册会计师的区间估计范围内,表明管理层的点估计得到审计证据的支持,不构成错报。 

(4)不恰当。对具有特别风险的会计估计,即使已按适用的财务报告编制基础进行了披露,注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露不充分。

(5)恰当。

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