题目

[不定项选择题]在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,注册会计师认为不正确的有(    )。
  • A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
  • B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
  • C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
  • D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
本题来源:第十八章 其他特殊项目的审计 点击去做题

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:

许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险,选项A当选;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,实施其他适当的风险评估程序,以获取对相关控制的了解,选项B当选;针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问,注册会计师应当评价交易的商业理由,选项D当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:如果财务报表按照持续经营基础编制,而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见,选项C当选。
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第2题
[单选题]以下有关期初余额审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
  • B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时,应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
  • C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报,则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
  • D.注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响
答案解析
答案: D
答案解析:如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,或者会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,选项A不当选。根据审计准则,被审计单位的授权应是书面的,而不能是口头的,选项B不当选。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见,选项C不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时,应当向被审计单位管理层询问的事项有(  )。
  • A.关联方的名称
  • B.关联方自上期以来的变化
  • C.被审计单位与关联方关系的性质
  • D.本期是否与关联方发生交易
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当向管理层询问下列事项:(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化(选项A、B);(2)被审计单位和关联方之间关系的性质(选项C);(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的(选项D)。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。审计项目组应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。

(2)恰当。

(3)不恰当。管理层偏向的迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估,但不能就此确定其存在错报。

(4)恰当。

(5)不恰当。审计项目组识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易,应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方,并做进一步追查。

(6)不恰当。除了获取交易价格属于公平交易价格的证据外,还应当就交易的条款和条件是否与独立各方之间通常的交易条款和条件是否相同获取充分、适当的证据。

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第5题
[不定项选择题]

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,下列审计程序中,注册会计师应当实施的有(     )。

  • A.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行
  • B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
  • C.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
  • D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素),获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性。 这些程序应当包括:(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估(选项D)。(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划,这些计划的结果是否可能改善目前的状况,以及管理层的计划对于具体情况是否可行(选项A)。管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。(3)如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项B)。(5)要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项C)。

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