下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的有（　　）。|第十五章审计沟通-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的有（　　）。

A.接受委托后，是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
B.接受委托后，沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
C.接受委托后，前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
D.接受委托后，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：四个选项均当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项可能包括（　　）。

A.在审计中对重要性概念的运用
B.可能构成关键审计事项的事项所作的初步判断
C.注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷
D.注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险（选项D）以及重大错报风险评估水平较高的领域；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要性概念的运用（选项A）；（4）实施计划的审计程序或评价审计证据结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作；（5）当《中国注册会计师审计准则第1504号---在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断（选项B）；（6）针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施。

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第2题

[不定项选择题]W、P会计师事务所都接受了甲公司2023年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止审计业务，甲公司2023年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2024年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2024年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有（　　）。

A.X会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
B.W会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
C.P会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
D.S会计师事务所注册会计师是Y会计师事务所注册会计师的前任注册会计师

答案解析

答案： A,D

答案解析：前任注册会计师通常包括两种情况：已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师（此题中指的是X会计师事务所注册会计师）；接受委托但未完成审计工作、已经或可能与委托人解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师（此题中指的是S会计师事务所注册会计师），所以选项A、D当选。

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第3题

A.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论
B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的
C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词
D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[单选题]在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（　　）。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师无法获取预期的信息

答案解析

答案： C

答案解析：选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的事项，当选。

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第5题

[单选题]下列各项中，注册会计师无需与治理层沟通的是（　　）。

A.注册会计师识别出的员工舞弊导致的重大错报风险
B.注册会计师在审计工作中遇到的重大困难
C.注册会计师确定的重要性水平
D.注册会计师的独立性

答案解析

答案： C

答案解析：注册会计师与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用，不包括其确定的重要性水平，选项C当选。

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