题目

[不定项选择题]在与治理层沟通注册会计师的责任时,下列表述中正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
  • B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
  • C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
  • D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
本题来源:第十五章 审计沟通 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,C,D
答案解析:选项A对于自身与财务报表审计相关的责任,注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通,当选;选项B注册会计师承担对财务报表审计的责任并不能减轻管理层和治理层的责任,不当选;选项C注册会计师应当和治理层沟通财务报表审计中发现的且与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项;选项D审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是(  )。
  • A.沟通的形式必须采取书面形式
  • B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权,不需要征得被审计单位的同意
  • C.如果未接受委托,后任注册会计师就不负有保密的义务
  • D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
答案解析
答案: D
答案解析:沟通可以采取书面形式,也可以采取口头形式,选项A不当选;后任注册会计师负有主动沟通的义务,但需要征得被审计单位的同意,选项B不当选;即使未接受委托,后任注册会计师仍应履行保密义务,选项C不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.在接受委托前,与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
  • B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况,以确定是否接受委托
  • C.沟通要征得被审计单位的同意
  • D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序,选项A不当选。
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第3题
[不定项选择题]前任注册会计师,是指满足下列(  )条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。
  • A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计 
  • B.对本期财务报表进行审阅但已经与委托人解除业务约定
  • C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作,与委托人解除了业务约定
  • D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定
答案解析
答案: A,C
答案解析:前任注册会计师,是指已对被审计单位上期财务报表进行审计,但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师,也被视为前任注册会计师。选项A、C当选。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。接受委托后,如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿,A注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。

(2)不恰当。前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。

(3)恰当。

(4)不恰当。A注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责,不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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第5题
[单选题]在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时,下列各项中,注册会计师通常认为无需沟通的是(  )。
  • A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
  • B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
  • C.审计项目组修改审计时间预算
  • D.注册会计师无法获取预期的信息
答案解析
答案: C
答案解析:选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的事项,当选。
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