题目
[不定项选择题]前任注册会计师,是指满足下列(  )条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。
  • A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计 
  • B.正在对本期财务报表进行审计但可能与委托人解除业务约定
  • C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作,与委托人解除了业务约定
  • D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定
本题来源:第十四章 审计沟通 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:前任注册会计师,是指已对被审计单位上期财务报表进行审计,但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师,也被视为前任注册会计师。选项A、B、C当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中,正确的是(  )。
  • A.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
  • B.在审计工作中,注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
  • C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷
  • D.值得关注的内部控制缺陷的沟通中,应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
答案解析
答案: D
答案解析:值得关注的内部控制缺陷,是指注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合,不是所有的内部控制缺陷都是值得关注的内部控制缺陷,选项A不当选;注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷,选项B不当选;管理层也有必要知悉值得关注的内部控制缺陷,所以注册会计师负有就某些值得关注的内部控制缺陷向管理层沟通的义务,选项C不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.接受委托后,是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
  • B.接受委托后,沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
  • C.接受委托后,前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
  • D.接受委托后,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:四个选项均当选。
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第3题
[不定项选择题]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列措施中,注册会计师可以采取的有(  )。
  • A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
  • B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
  • C.就采取不同措施的后果征询法律意见
  • D.根据范围受到的限制发表非无保留意见
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 (如企业的业主,股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通,以下是沟通过程中关注和询问的事项,合理的有(  )。
  • A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧
  • B.向B询问甲公司的商业信誉
  • C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序
  • D.向B询问其认为甲公司变更会计师事务所的原因
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:接受委托前的必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。例如,向前任注册会计师了解被审计单位的商业信誉如何(选项B当选),是否发现管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(选项A当选)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(选项D当选)。不包括询问前任注册会计师实施的主要审计程序,选项C不当选。
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第5题
[单选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是(  )。
  • A.后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,没有责任告知前任注册会计师
  • B.接受委托后的沟通是必要的
  • C.接受委托前的沟通是必要的
  • D.接受委托后,需要查阅前任注册会计师的工作底稿,无需被审计单位同意
答案解析
答案: C
答案解析:后任注册会计师如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,有责任提请被审计单位告知前任注册会计师,选项A不当选。接受委托后的沟通不是必要的,接受委托前的沟通是必要的,选项B不当选。接受委托后,查阅前任注册会计师的工作底稿,需要征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通,选项D不当选。
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