题目
[不定项选择题]前任注册会计师,是指满足下列(  )条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。
  • A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计 
  • B.正在对本期财务报表进行审计但可能与委托人解除业务约定
  • C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作,与委托人解除了业务约定
  • D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定
本题来源:第十四章 审计沟通 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:前任注册会计师,是指已对被审计单位上期财务报表进行审计,但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师,也被视为前任注册会计师。选项A、B、C当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的是(  )。

  • A.

    对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员,注册会计师不需要记录这一过程

  • B.

    注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

  • C.

    注册会计师可以不用记录与治理层沟通的重大事项

  • D.

    如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化,可能会影响到沟通的形式

答案解析
答案: D
答案解析:

如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程,选项A不当选;注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价, 这种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的见解的基础上,选项B不当选;注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项,选项C不当选。

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第2题
[不定项选择题]下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有(  )。
  • A.接受委托后,是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
  • B.接受委托后,沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
  • C.接受委托后,前后任注册会计师沟通要征得被审计单位的同意
  • D.接受委托后,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:四个选项均当选。
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第3题
[简答题]

ABC会计师事务所承接了甲公司2024年度财务报表审计业务,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2023年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,出具的是保留意见审计报告。承接审计业务后,A注册会计师遇到下列事项:

(1)A注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿,于是直接与前任注册会计师取得联系,与其进行沟通。

(2)A注册会计师认为应征得被审计单位同意后,由被审计单位决定允许A注册会计师查阅工作底稿的哪些内容。

(3)在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向A注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的与其达成一致意见。

(4)A注册会计师认为在审计意见中可以注明部分依赖前任注册会计师的工作。

要求:

针对上述事项,不考虑其他因素,逐项判断各事项是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。接受委托后,如果需要査阅前任注册会计师的工作底稿,A注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。

(2)不恰当。前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。

(3)不恰当。在允许査阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向A注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。

(4)不恰当。A注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责,不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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第4题
[单选题]在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时,下列各项中,注册会计师通常认为无需沟通的是(  )。
  • A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
  • B.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
  • C.审计项目组修改审计时间预算
  • D.注册会计师无法获取预期的信息
答案解析
答案: C
答案解析:选项C不属于与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的事项,当选。
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