题目

[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的程序有（　　）。
  • A.评价是否存在舞弊风险因素
  • B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
  • C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
  • D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程
本题来源：第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案： A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C、D均当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。
  • A.阅读董事会和管理层的会议纪要
  • B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
  • C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
  • D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
答案解析
答案： D
答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。
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第2题
[单选题]对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（　　）。
  • A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项
  • B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
  • C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
  • D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报
答案解析
答案： C
答案解析：注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项A不当选；注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式，选项B不当选；如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该就此尽快向治理层通报，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组内部的讨论内容可能有（　　）。
  • A.可能表明管理层操纵利润的迹象
  • B.管理层凌驾于控制之上的风险
  • C.注册会计师注意到的舞弊指控
  • D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性
答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：选项A、B、C、D均属于审计项目组讨论可能包括的内容。
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第4题
[不定项选择题]下列关于舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（　　）。
  • A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险
  • B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险
  • D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于其他员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
答案解析
答案： B,D
答案解析：选项A、C中所陈述的两种失误导致的风险不具有可比性，不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有（　　）。
  • A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
  • B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
  • C.向第三方函证合同的具体条款
  • D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
答案解析
答案： A,B,C
答案解析：选项D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，不当选。
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