为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的程序有（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[不定项选择题]为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的程序有（　　）。

A.评价是否存在舞弊风险因素
B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D.询问被审计单位的管理层对舞弊风险的识别和应对过程

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要
B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

答案解析

答案： D

答案解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A）；向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B）；对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项C）。

点此查看答案

第2题

[单选题]注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是（　　）。

A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
B.盗窃实物资产或无形资产
C.贪污收到的款项
D.将被审计单位资产挪为私用

答案解析

答案： A

答案解析：选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（　　）。

A.贪污收到的款项
B.盗窃实物资产或无形资产
C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
D.将被审计单位资产挪为私用

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项（选项A）、盗窃实物资产或无形资产（选项B）、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款（选项C）、将被审计单位资产挪为私用（选项D）。

点此查看答案

第4题

[简答题]

ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务，委派注册会计师A和B担任该审计项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，发现如下情况：
（1）甲公司所处行业竞争激烈，且处于产品成熟期，利润率逐年下降。
（2）甲公司组织结构复杂，难以确定持有控制性权益的组织或个人。
（3）甲公司管理层在会计、审计和报告事项上经常与注册会计师发生争议。
（4）甲公司出纳员炒股，且近几年股市低迷。
（5）甲公司制定的采购交易的授权及审批制度不健全。
（6）甲公司管理层和治理层对小额盗窃行为不予追究。

要求：请根据舞弊的风险因素区分属于哪类舞弊风险因素。（动机或压力、机会、态度或借口）

答案解析

答案解析：

【答案】

事项（1）属于与编制虚假财务报告相关的动机或压力。
事项（2）属于与编制虚假财务报告相关的机会。
事项（3）属于与编制虚假财务报告相关的态度或借口。
事项（4）属于与侵占资产导致错报相关的动机或压力。
事项（5）属于与侵占资产导致错报相关的机会。
事项（6）属于与侵占资产导致错报相关的态度或借口。

点此查看答案

第5题

[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（　　）。

A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为
D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据

答案解析

答案： D

答案解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项D当选。

点此查看答案