题目

[单选题]下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
  • B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,则表明注册会计师没有遵守审计准则
  • D.注册会计师针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施,取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类交易、账户余额及披露的相关认定
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第2题
[不定项选择题]下列有关注册会计师在考虑违反法律法规行为对审计报告的影响的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位未能在财务报表中作出恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
  • B.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位在财务报表中作出了恰当反映,注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
  • C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生,注册会计师应当考虑其对审计意见的影响
  • D.

    如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为,注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制,出具否定意见的审计报告

答案解析
答案: A,C
答案解析:如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出了恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见审计报告,选项B不当选;如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有(  )。
  • A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
  • B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
  • C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
答案解析
答案: B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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第4题
[单选题]对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为,注册会计通常应该与治理层沟通,以下说法正确的是(  )。
  • A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项
  • B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
  • C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
  • D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能向治理层通报
答案解析
答案: C
答案解析:注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项,但不必沟通明显不重要的事项,选项A不当选;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B不当选;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该就此尽快向治理层通报,选项D不当选。
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第5题
[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论,其中错误的是(  )。
  • A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
  • B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
  • C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件,可能有助于识别违反其他法律法规的行为
  • D.书面声明是必要的审计证据,本身也能提供充分、适当的审计证据
答案解析
答案: D
答案解析:书面声明可以提供必要的审计证据。然而,书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据,选项D当选。
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