下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。|第十四章对舞弊和法律法规的考虑-之了课堂

题目

[单选题]下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中，错误的是（　　）。

A.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则
D.注册会计师针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类交易、账户余额及披露的相关认定

本题来源：第十四章对舞弊和法律法规的考虑点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（　　）。

A.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D.注册会计师的责任是对财务报表发表审计意见，这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

答案解析

答案： A

答案解析：被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果，并非必然。选项A当选。

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第2题

[不定项选择题]如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（　　）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响
C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通
D.评价被审计单位书面声明的可靠性

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中关注到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)，但不必沟通明显不重要的事项。选项C不当选。

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第3题

[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中，正确的有（　　）。

A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项
B.沟通通常采用书面形式，注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
C.如果采用口头沟通方式，注册会计师不需要对其进行记录
D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层，而注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构（如有）报告或征询法律意见

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。

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第4题

[单选题]注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是（　　）。

A.注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素
B.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这类法律法规的充分、适当的审计证据
C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为
D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据

答案解析

答案： D

答案解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组内部的讨论内容可能有（　　）。

A.可能表明管理层操纵利润的迹象
B.管理层凌驾于控制之上的风险
C.注册会计师注意到的舞弊指控
D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均属于审计项目组讨论可能包括的内容。

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