题目

[单选题]下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
  • B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
  • C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,则表明注册会计师没有遵守审计准则
  • D.注册会计师针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施,取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类交易、账户余额及披露的相关认定
本题来源:第十四章 对舞弊和法律法规的考虑 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C
答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则,选项C当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列与舞弊相关的审计证据说法中,不正确的是(  )。
  • A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口,因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
  • B.如果识别出某项错报,注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊
  • C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响
  • D.如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当解除业务约定
答案解析
答案: D
答案解析:如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这种情况对审计的影响。选项D当选。
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第2题
[单选题]当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通,下列做法中,恰当的是(  )。
  • A.如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款,注册会计师不需要就此与管理层沟通   
  • B.如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与管理层沟通
  • C.如果确定或怀疑舞弊涉及治理层,注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通
  • D.如果怀疑舞弊涉及管理层,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
答案解析
答案: D
答案解析:

注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,即使该事项可能被认为不重要,注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通,选项A不当选;如果怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,应当及时就此与治理层沟通,选项B不当选;如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与审计委员会或监事会等更高层级的机构通报,选项C不当选。

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第3题
[不定项选择题]下列关于违反法律法规的表述中,正确的有(  )。
  • A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
  • B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
  • C.被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
  • D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响,在整个审计过程中保持职业怀疑
答案解析
答案: B,D
答案解析:违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为,选项A不当选; 被审计单位有些违反法律法规行为可能产生重大财务后果,并非必然,选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]注册会计师就识别出被审计单位违反法律法规的行为与治理层沟通的相关表述中,正确的有(  )。
  • A.除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项
  • B.沟通通常采用书面形式,注册会计师将沟通文件副本作为审计工作底稿
  • C.如果采用口头沟通方式,注册会计师不需要对其进行记录
  • D.如果怀疑违反法律法规行为涉及治理层,而注册会计师不能确定向谁报告,注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:采用口头沟通方式,应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存。选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有(  )。
  • A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
  • B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
  • C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
  • D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项A、B、C当选。
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