题目

[不定项选择题]为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有 (  )。 
  • A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
  • B.确定被审计单位的内部控制是否有效
  • C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
  • D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
本题来源:第二章 审计计划 点击去做题

答案解析

答案: C,D
答案解析:

审计的前提条件:(1)被审计单位管理层在编制财务报表时采用可以接受的财务报告编制基础;(2)管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同,即管理层认可并理解其承担的责任,包括:①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中, A注册会计师认为正确的有(  )。
  • A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
  • B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
  • C.

    甲公司管理层向A注册会计师提供审计所需的其他信息

  • D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任:(1)按适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项B当选);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报(选项D当选);(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括:①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)(选项A当选);②向注册会计师提供审计所需的其他信息,(选项C当选);③ 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

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第2题
[不定项选择题]对于连续审计,下列情况中,注册会计师需要提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的有 (  )。
  • A.注册会计师对上期财务报表出具了保留意见的审计报告
  • B.审计项目组更换两名审计助理人员
  • C.被审计单位本期的业务模式和规模发生重大调整
  • D.被审计单位高级管理人员近期发生变动
答案解析
答案: C,D
答案解析:

可能导致注册会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的业务约定条款的情形有8种:(1) 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2) 需要修改约定条款或增加特别条款;(3) 被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项D当选) ;(4) 被审计单位所有权发生重大变动 ;(5) 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项C当选) ;(6) 法律法规的规定发生变化;(7) 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;(8) 其他报告要求发生变化。

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:不恰当。理由:确定重要性水平时,不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
[要求2]
答案解析:不恰当。理由:确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
[要求3]
答案解析:恰当。
[要求4]
答案解析:恰当。
[要求5]
答案解析:恰当。
[要求6]
答案解析:

不恰当。理由:庚公司尚未开始对外销售,没有经常性收入和利润,不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段,并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司,财务报表使用者通常较关注资产,因此,选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有(  )。
  • A.实际执行的重要性
  • B.明显微小错报的临界值
  • C.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
  • D.财务报表整体的重要性
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,选项A当选。注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报临界值;如果注册会计师认为有必要可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值,此时可能会存在不止一个的明显微小错报临界值,选项B当选。根据被审计单位的特定情况,可能存在一个或多个特定交易类别、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,选项C当选。
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第5题
[单选题]

在制定财务报表整体重要性时,需要确定适当的基准和百分比。下列说法中,错误的是(  )。

  • A.

    企业近年来经营状况大幅度波动,盈利和亏损交替发生,考虑采用过去3~5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)作为基准

  • B.

    注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变

  • C.

    如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平

  • D.

    财务报表使用者的范围是确定百分比的考虑因素之一

答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定,但是并非必须保持一贯不变,选项B当选。

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