题目
[不定项选择题]下列关于库存现金监盘的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.如果存在多处存放库存现金的情况,应集中到一个保险柜
  • B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符
  • C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制,注册会计师审核
  • D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序
本题来源:第十二章 货币资金的审计 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:如果存在多处存放库存现金的情况,注册会计师可以考虑同时实施监盘,而不是集中到一个保险柜,选项A当选;资产负债表的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金,选项B当选;库存现金监盘表应当由注册会计师编制,选项C当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于函证银行存款余额的说法中,不恰当的是(  )。

  • A.

    函证银行存款余额程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

  • B.如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
  • C.在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
  • D.

    当实施函证程序时,注册会计师应当对询证函保持控制

答案解析
答案: C
答案解析:在实施银行函证时,注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整,选项C不当选。
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第2题
[单选题]以下有关监盘库存现金的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无需对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
  • B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班后或下午下班前
  • C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
  • D.在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序
答案解析
答案: B
答案解析:对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时,选项B不当选。
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第3题
[不定项选择题]被审计单位编制的2024年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(  )。
  • A.检查2025年1月份的银行对账单  
  • B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
  • C.就2024年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
  • D.向相关的原材料供应商寄发询证函
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

由于是未达账项(企付银未付),即使向银行发送询证函,函证余额不可能为该材料采购款的未达账项(企付银未付)的真实性提供审计证据,选项C不当选。

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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)董事会委托,对X公司2024年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下:

(1)为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。

(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查,监督和评价。

(3)在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时,项目组分析被审计单位可能存在账外账时,要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。

(4)针对大额款项的支出,项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大,从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。

要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)存在。对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过规定的权限,应由管理层集体决策和审批。

(2)存在。因为审计部是对财务部的监督,二者属于不相容职责,应当分开管理,而不应由财务总监一人分管。

(3)存在。注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

(4)存在。应进行“顺查”,从相关原始凭证追查至银行存款日记账,才能查出漏记的风险。

 

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第5题
[简答题]

A注册会计师负责对X公司2024年度财务报表实施审计,需要对银行存款实施函证,确定的重要性水平200万元。项目组成员在实施银行函证程序时,遇到下列事项:

(1)由于银行对账单余额很小,为提高审计效率,A注册会计师决定不向该银行函证。

(2)银行存款日记账表明,X公司2023年12月30日存入的一笔500万元1年期存款已于2025年1月6日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表核对一致,A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。

(3)由于某结算户年末银行存款余额为零,A注册会计师未将该银行纳入函证范围。

(4)A注册会计师不仅要求丙银行回函证实X公司银行存款余额,而且要求证实银行借款等其他事项。

(5)回函表明,银行对账单余额比X公司银行存款日记账少10万元,A注册会计师检查了相关的收付款凭证,并取得期后银行对账单做了进一步的调查。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。注册会计师应当函证银行存款,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(2)不恰当。对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。

(3)不恰当。注册会计师向银行函证的范围,应当包括零余额的账户和本年注销账户。

(4)恰当。

(5)恰当。

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