题目
[不定项选择题]下列关于库存现金监盘的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.如果存在多处存放库存现金的情况,应集中到一个保险柜
  • B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符
  • C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制,注册会计师审核
  • D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时,应调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:如果存在多处存放库存现金的情况,注册会计师可以考虑同时实施监盘,而不是集中到一个保险柜,选项A当选;资产负债表的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金,选项B当选;库存现金监盘表应当由注册会计师编制,选项C当选。
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本题来源:第十二章 货币资金的审计(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]针对被审计单位存在的大额定期存款,注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是(  )。
  • A.监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存
  • B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款,检查开户证实书复印件
  • C.对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息
  • D.对于在报告期内的到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
答案解析
答案: B
答案解析:对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收人、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。选项B当选。
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第2题
[单选题]如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符,最有效的审计程序是(  )。
  • A.重新测试相关的内部控制
  • B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
  • C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
  • D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
答案解析
答案: D
答案解析:由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的,注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”,注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列有关货币资金的内部控制中,不存在设计缺陷的是(  )。
  • A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
  • B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后,可以直接交出纳人员办理支付
  • C.因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准
  • D.对于重要的货币资金支付业务,应由财务负责人总体把控,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为
答案解析
答案: C
答案解析:出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,选项A不当选;财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后,应再次复核业务的真实性、金额的准确性,以及相关单据的齐备性,相关手续的合法性和完整性,并签字认可,复核无误后,交由出纳人员办理支付手续,选项B不当选;企业对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]针对库存现金监盘,被审计单位下列人员中,应当参加库存现金盘点的有(  )。
  • A.现金出纳员
  • B.财务总监
  • C.会计主管
  • D.董事长秘书
答案解析
答案: A,C
答案解析:企业盘点库存现金,被审计单位的现金出纳员和会计主管人员必须参加,并由注册会计师监盘。选项A、C当选。
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第5题
[不定项选择题]针对被审计单位现金付款审批的内部控制要求,注册会计师可以实施的控制测试程序有(    )。
  • A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
  • B.观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认
  • C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
  • D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:现金盘点与针对现金付款审批的内部控制要求无关,选项D不当选。
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