下列关于函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。|第十三章货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]下列关于函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。

A.
函证银行存款余额程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
D.
当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制

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答案解析

答案： C

答案解析：在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]注册会计师取得并检查银行存款余额调节表时，下列关于检查调节事项的说法中，不恰当的是（　　）。

A.检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
B.对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款的内容及金额，确定是否为截止错报
C.对于企收银未收的款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，确认未达账项是否存在
D.如果企业的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师应追查原因并检查相应的支持文件，判断是否为错报事项，确定是否需要提请被审计单位进行调整

答案解析

答案： C

答案解析：对于企收银未收的事项，不仅需要检查相关收款凭证（内部证据说服力不足），还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账，选项C当选。

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第2题

[单选题]如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原因导致余额不符，最有效的审计程序是（　　）。

A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案解析

答案： D

答案解析：由于“未达账项”的存在导致财务报表日被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的，注册会计师要证实被审计单位银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是“取得并检查银行存款余额调节表”，注册会计师通过检查“调节事项”来证实银行存款账户余额是否正确，选项D当选。

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第3题

[单选题]在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下（　　）事项或情形，注册会计师可能无需保持警觉。

A.企业期末存在未达账项
B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务
D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来

答案解析

答案： A

答案解析：在银收企未收、银付企未付等情况下可能出现未达账项，这属于正常现象，但若存在长期或大量未达账项，注册会计师需要保持警觉，选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]针对被审计单位银行账户的开立、变更和注销的内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序有（）。

A.询问会计主管被审计单位本年正常开户、变更、撤销的整体情况
B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性
C.在获取完整项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：付款程序和银行账户的开立、变更和注销的内部控制要求无关，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]与货币资金的交易、账户余额和披露相关的认定层次重大错报风险可能包括（　　）。

A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险
B.对于有外币银行存款的被审计单位，其有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误
C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项
D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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