题目

本题来源:第十三章 货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案解析:

(1)不恰当。注册会计师应当函证银行存款,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(2)不恰当。对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。

(3)不恰当。注册会计师向银行函证的范围,应当包括零余额的账户和本年注销账户。

(4)恰当。

(5)恰当。

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拓展练习

第1题
[单选题]在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单位存在以下(  )事项或情形,注册会计师可能无需保持警觉。
  • A.企业期末存在未达账项
  • B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
  • C.存在大额外币收付记录,而被审计单位并不涉足外贸业务
  • D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
答案解析
答案: A
答案解析:在银收企未收、银付企未付等情况下可能出现未达账项,这属于正常现象,但若存在长期或大量未达账项,注册会计师需要保持警觉,选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]通常情况下,应当函证的银行存款账户包括(  )。
  • A.零余额账户
  • B.本期内新增的投资款专户
  • C.本期内注销的账户
  • D.外地临时采购专户
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项A、B、C、D均当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于向银行寄发银行询证函的说法中,正确的有(  )。
  • A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章
  • B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票
  • C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票
  • D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:银行询证函以被审计单位名义寄发,会计师事务所不能在询证函上签章,选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有(  )。
  • A.货币资金收支与记账的岗位分离
  • B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
  • C.全部收支及时准确入账,并且资金支付应严格履行审批、复核制度
  • D.特殊情况下,支出可以没有审批、复核的手续
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且资金支付应严格履行审批、复核制度(选项D不当选)。(4)对货币资金进行内部审计。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)存在。对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过规定的权限,应由管理层集体决策和审批。

(2)存在。因为审计部是对财务部的监督,二者属于不相容职责,应当分开管理,而不应由财务总监一人分管。

(3)存在。注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

(4)存在。应进行“顺查”,从相关原始凭证追查至银行存款日记账,才能查出漏记的风险。

 

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