题目
本题来源：第十三章 货币资金的审计
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答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师应当函证银行存款，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）不恰当。对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。
（3）不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户和本年注销账户。
（4）恰当。
（5）恰当。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前，是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收人、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整，选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：对于企收银未收的事项，不仅需要检查相关收款凭证（内部证据说服力不足），还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账，选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：付款程序和银行账户的开立、变更和注销的内部控制要求无关，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形；关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如有）给予充分披露，选项A、C均当选。针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件，选项B当选。对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等，选项D当选。
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