题目
[单选题]下列结论中,不属于了解内部控制后对控制的评价的是(  )。
  • A.控制本身的设计是合理的,但没有得到执行
  • B.控制本身的设计就是无效的
  • C.内部控制运行有效
  • D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到了执行
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:控制运行有效性是控制测试的目标,了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性,选项C当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于固有风险因素的说法中,错误的是(     )。
  • A.固有风险因素可能是定性或定量的
  • B.固有风险因素可能通过影响错报发生的可能性以及错报发生时其可能的重要程度,来影响认定易于发生错报的可能性
  • C.了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性,有助于注册会计师初步了解错报发生的可能性和严重程度
  • D.了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性,有助于注册会计师按照审计准则的规定识别财务报表层次的重大错报风险
答案解析
答案: D
答案解析:了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性,有助于注册会计师按照审计准则的规定识别认定层次的重大错报风险,选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于内部控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师了解内部控制的目的,就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到一贯执行
  • B.设计不当的内部控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
  • C.注册会计师只应当了解与审计相关的控制
  • D.内部环境不能直接防止、发现并纠正错报
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师了解内部控制的目的,就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行,不包括对控制是否得到一贯执行的测试,选项A当选。
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第3题
[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中,正确的是(  )。
  • A.被审计单位财务业绩的衡量标准是对被审计单位的内部因素的了解 
  • B.经营风险均与财务报表相关,注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
  • C.了解被审计单位及其环境等方面情况不包括对被审计单位内部控制的了解
  • D.注册会计师对行业形势、法律环境与监管环境和其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如市场地位)的不同而不同
答案解析
答案: D
答案解析:被审计单位财务业绩的衡量标准,既有外部因素也有内部因素,选项A不当选;并非所有的经营风险都与财务报表相关,注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险,选项B不当选;了解被审计单位及其环境等方面情况时也包括对被审计单位内部控制的了解,选项C不当选。
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第4题
[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中,正确的有(  )。

  • A.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性,则应当评估控制风险
  • C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性,则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
  • D.对于识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[简答题]

甲集团下属若干子公司,2024 年度各子公司发生的下列事项,经注册会计师的职业判断认为,均表明可能存在重大错报风险,请判断与财务报表项目的哪些认定相关。

(1)甲公司上年度的职工薪酬采取当月发放的形式,本年度的职工薪酬改为次月 5 日发放, 但本年度的职工薪酬的期末余额和上年度的期末余额基本持平;另外已知甲公司职工队伍基本 稳定,且本年度的工资上涨幅度为20%左右。(假定本公司核算的工资均计入管理费用和销售费用) 

(2)乙公司生产的 A 产品经网友反映可能含有较高的化学成分,会对消费者的健康造成不利影响,虽经国家有关部分出具的检测报告,但仍有超过半数的网民对 A 产品的安全性表示担忧,乙公司本年度未对 A 产品计提任何存货跌价准备。

(3)丙公司的产品销售采取在各地设立销售服务部的形式,本年度丙公司在多个城市设立销售服务部,但其账簿上显示,本年度销售服务部的租金支出仅比去年增长 5%,另外假设本年度的销售服务处的租金均未支付。 

(4)丁公司本年 12 月销售一批产品,承诺客户可以试用此产品,试用期三个月,不满意可以退货,由于该产品属于新型产品,丁公司不能合理确定退货的可能性。经检查其账簿发现,“发出商品”期末余额为 0,且该笔业务款项尚未收到。(假定不考虑相关税费的影响) 

(5)庚公司与客户签订销售合同,以每件 20 万元销售 B 产品 30 件,至本年度末,该产品尚未生产。在签订合同后不久,庚公司即得知该产品所需原材料的价格上涨,导致其单位成本变为每件 23 万元,如不能按期交货,庚公司需要支付价款的 20%的违约金,庚公司未对本事项进行任何账务处理。 

(6)辛公司自 2022 年开始研发一项新产品,到 2024 年 12 月份,已经达到可使用状态,辛公司已经确认无形资产,但受国家产业政策的影响,市场对该类新产品尚无需要(假定不考虑 无形资产摊销的影响)。

答案解析
答案解析:

(1)应付职工薪酬(完整性)、销售费用(完整性)、管理费用(完整性)。

(2)资产减值损失(完整性)、存货(准确性、计价和分摊)。

(3)销售费用(完整性)、其他应付款(完整性)。

(4)营业收入(发生)、应收账款(存在)、营业成本(发生)、存货(完整性)。

(5)营业成本(完整性)、预计负债(完整性)。

(6)研发费用(完整性)、无形资产(存在)。

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