下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（　　）。|第四章审计证据-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列事项中，可能表明存在舞弊风险迹象的有（　　）。

A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
B.收到从私人电子信箱发送的回函
C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
D.回函由被审计单位转交事务所

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：以上选项均可能表明存在舞弊风险的迹象，选项A、B、C、D均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（　　）。

A.检查
B.询问
C.观察
D.重新执行

答案解析

答案： D

答案解析：根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。选项D当选。

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第2题

[单选题]无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款，下列说法中，错误的是（　　）。

A.如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
B.回函中存在免责或其他限制条款会影响外部函证可靠性
C.回函中格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要实施额外的或替代审计程序

答案解析

答案： B

答案解析：回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，如“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保“，其他限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（　　）。

A.对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报
B.采用积极式函证时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据
C.函证是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
D.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A，对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，当选；选项D，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，当选。

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第4题

[单选题]当管理层要求不实施函证时，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.考虑管理层是否诚信
B.若管理层的要求不合理，应视为审计范围受到限制，发表无法表示意见
C.若管理层的要求合理，应实施替代审计程序
D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误

答案解析

答案： B

答案解析：若管理层的要求不合理，且因其阻挠无法函证，应视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响，选项B当选。

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第5题

[不定项选择题]实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。

A.信息可分解的程度
B.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性
C.财务和非财务信息的可获得性
D.被审计单位作出的预期

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑下列主要因素：（1）对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性（选项B当选）；（2）信息可分解的程度（选项A当选）；（3）财务和非财务信息的可获得性（选项C当选）。

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