题目
[不定项选择题]回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性,下列条款中对回函可靠性产生影响的有(  )。
  • A.提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
  • B.本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
  • C.接收人不能依赖函证中的信息
  • D.本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见
本题来源:第三章 审计证据 点击去做题
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项C、D列示的限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑,因此影响回函的可靠性,均当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关审计证据可靠性的说法中,正确的是(  )。
  • A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
  • B.可靠的审计证据是高质量的审计证据
  • C.被审计单位内部控制是否有效影响审计证据的可靠性
  • D.复印件容易被伪造,其可靠性较传真件更低
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,审计证据可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境,不受审计证据的充分性的影响;选项B,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D,传真件或复印件都容易被篡改或伪造,其可靠性较原件更低。
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第2题
[单选题]下列有关分析程序的说法中,错误的是(  )。
  • A.实质性分析程序中,某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
  • B.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
  • C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的信息,通常能提供充分、适当的审计证据
  • D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需作进一步调查的差异额时,受重要性和计划的保证水平的影响
答案解析
答案: C
答案解析:与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据,选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]下列事项中,可能表明存在舞弊风险迹象的有(  )。
  • A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
  • B.收到从私人电子信箱发送的回函
  • C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
  • D.回函由被审计单位转交事务所
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以上选项均可能表明存在舞弊风险的迹象,选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中,错误的有(  )。
  • A.对消极式询证函而言,未收到回函就代表着函证的信息不存在错报
  • B.采用积极式函证时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据
  • C.函证是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
  • D.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
答案解析
答案: A,D
答案解析:选项A,对消极式询证函而言,未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性,当选;选项D,只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据,当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表,A注册会计师是项目合伙人,在进驻审计现场后,A注册会计师决定立即实施函证程序,并采取了以下措施对函证实施过程进行控制:

(1)A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对,以确保准确性,然后再发出询证函。

(2)询证函经被审计单位盖章后,由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙,所以在将询证函密封后,交给被审计单位的出纳代为发出。

(3)为保证回函的客观性,项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。

(4)A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高,所以取得积极式询证函回函是必要程序,在两次发函均没有收到回函的情况下,A注册会计师认为不需要执行替代审计程序,而直接考虑其对审计意见的影响。

要求:针对上述第(1)至(4)项,逐项说明是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

【答案】

(1)恰当。

(2)不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出,不应该交由出纳代为发出。

(3)不恰当。按规定,注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。

(4)恰当。

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