题目
[单选题]下列关于审计证据充分性的说法中,不正确的是(  )。
  • A.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
  • B.要求的保证程度越高,所需要的审计证据越多
  • C.评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
  • D.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少
本题来源:第三章 审计证据 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:初步评估的控制风险越低,注册会计师对内部控制的依赖就可能越大,注册会计师需要收集更多的控制测试证据,以证明控制风险的运行。选项D当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是(  )。
  • A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
  • B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
  • C.错报风险越大,需要的审计证据可能越多
  • D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足
答案解析
答案: D
答案解析:注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列有关分析程序的说法中,错误的是(  )。
  • A.实质性分析程序中,某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
  • B.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
  • C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的信息,通常能提供充分、适当的审计证据
  • D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需作进一步调查的差异额时,受重要性和计划的保证水平的影响
答案解析
答案: C
答案解析:与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据,选项C当选。
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第3题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑:(1)管理层是否诚信,选项A当选;(2)是否可能存在重大的舞弊或错误,选项B、D当选;(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据,选项C当选。
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第4题
[单选题]在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是(  )。
  • A.用作实质性程序,应对重大错报风险
  • B.了解内部控制
  • C.对特别风险实施的程序
  • D.了解被审计单位及其环境,评估重大错报风险
答案解析
答案: D
答案解析:分析程序用作实质性程序并非强制要求,选项A不当选;了解内部控制,不使用分析程序,选项B不当选;应对特别风险,应当实施实质性程序,可以使用分析程序,选项C不当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

【答案】

(1)不正确。在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

(2)正确。

(3)不正确。注册会计师在风险评估阶段应当使用分析程序。

(4)不正确。当评估的风险增加时,注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额应降低。

(5)不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序,但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。

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