题目

[单选题]下列有关分析程序的说法中,正确的是(  )。
  • A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
  • B.对于特别风险,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实施实质性分析程序,还应当实施细节测试
  • C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
  • D.不复杂的预测模型不可以用于实施有效的分析程序
本题来源:第三章 审计证据 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的,但在实质性程序中是选择使用的,选项A不当选;细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形,细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险,选项C不当选;在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序,选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]审计证据包括会计记录中包含的信息和其他的信息,以下有关表述中不恰当的是(  )。
  • A.其他的信息可以是从被审计单位外部获取的,也可以是从内部获取的
  • B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师只需要收集充分的会计记录信息
  • C.如果会计记录是电子数据,注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性,则必须对内部控制予以充分关注
  • D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息,审计工作将无法进行,但如果没有其他的信息,则可能无法识别重大错报风险
答案解析
答案: B
答案解析:会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。选项B当选。
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第2题
[单选题]下列有关函证的说法中,不恰当的是(  )。
  • A.如果被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额不实施函证时,注册会计师应当考虑该要求是否合理
  • B.注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效
  • C.一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
  • D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体
答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。选项B当选。

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第3题
[单选题]无论是采用纸质还是电子介质,被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款,下列说法中,错误的是(  )。
  • A.如果限制条款产生的影响难以确定,注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
  • B.回函中存在免责或其他限制条款会影响外部函证可靠性
  • C.回函中格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
  • D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,则注册会计师可能需要实施额外的或替代审计程序
答案解析
答案: B
答案解析:回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,如“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保“,其他限制条款如果与所测试的认定无关,也不会导致回函失去可靠性,选项B当选。
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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:根据审计程序使用的目的,重新执行仅用于控制测试,获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生,即控制活动运行是否有效,选项D当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

【答案】

(1)不正确。在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。

(2)正确。

(3)不正确。注册会计师在风险评估阶段应当使用分析程序。

(4)不正确。当评估的风险增加时,注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额应降低。

(5)不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序,但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次。

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