下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。|第三章审计证据-之了课堂

题目

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D.不复杂的预测模型不可以用于实施有效的分析程序

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答案解析

答案： B

答案解析：分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不当选；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不当选；在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于注册会计师通过不同方式收到回函，验证回函的可靠性的说法中，不正确的是（　　）。

A.通过邮寄方式收到回函时，注册会计师需要确定被询证者确认的询证函是否是原件
B.通过跟函方式收到回函时，注册会计师不需要验证回函的可靠性
C.以电子形式收到回函，注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容
D.对函证的口头回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

答案解析

答案： B

答案解析：通过跟函方式收到回函，注册会计师也需要验证函证的可靠性，可以实施以下审计程序：（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；（2）确认处理询证函人员的身份和处理函证的权限；（3）观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。选项B当选。

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第2题

[单选题]下列有关函证时间的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日之间实施控制测试即可

答案解析

答案： D

答案解析：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。选项D当选。

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第3题

[单选题]注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致的阶段是（　　）。

A.初步业务活动
B.风险评估
C.风险应对
D.总体复核

答案解析

答案： D

答案解析：在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D当选。

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第4题

[单选题]在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（　　）。

A.用作实质性程序，应对重大错报风险
B.了解内部控制
C.对特别风险实施的程序
D.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险

答案解析

答案： D

答案解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项A不当选；了解内部控制，不使用分析程序，选项B不当选；应对特别风险，应当实施实质性程序，可以使用分析程序，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，需要考虑的因素有（　　）。

A.可获得信息的可比性
B.可获得信息的性质和相关性
C.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效
D.可获得信息的来源

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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