下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。|第四章审计证据-之了课堂

题目

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D.不复杂的预测模型不可以用于实施有效的分析程序

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答案解析

答案： B

答案解析：分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不当选；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不当选；在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]审计证据包括会计记录中包含的信息和其他的信息，以下有关表述中不恰当的是（　　）。

A.其他的信息可以是从被审计单位外部获取的，也可以是从内部获取的
B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分的会计记录信息
C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注
D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有其他的信息，则可能无法识别重大错报风险

答案解析

答案： B

答案解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。选项B当选。

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第2题

[单选题]下列有关分析程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
B.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的信息，通常能提供充分、适当的审计证据
D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

答案解析

答案： C

答案解析：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列对于函证结果中的不符事项处理的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
B.不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
C.某些不符事项并不表明存在错报
D.不符事项必然说明被审计单位存在舞弊

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：不符事项可能说明被审计单位存在舞弊，但不是必然存在舞弊，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（　　）。

A.对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报
B.采用积极式函证时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据
C.函证是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
D.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

答案解析

答案： A,D

答案解析：选项A，对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，当选；选项D，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，当选。

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第5题

[单选题]当管理层要求不实施函证时，注册会计师的下列做法中，错误的是（　　）。

A.考虑管理层是否诚信
B.若管理层的要求不合理，应视为审计范围受到限制，发表无法表示意见
C.若管理层的要求合理，应实施替代审计程序
D.考虑是否可能存在重大的舞弊或错误

答案解析

答案： B

答案解析：若管理层的要求不合理，且因其阻挠无法函证，应视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响，选项B当选。

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