题目

[不定项选择题]下列选项中关于分析程序的说法中,正确的有(  )。
  • A.在实质性程序中必须执行分析程序
  • B.在总体复核阶段必须执行分析程序
  • C.风险评估阶段实施分析程序有助于了解被审计单位及其环境
  • D.在不同的阶段运用分析程序的目的不同
本题来源:第四章 审计证据 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:选项A,在实质性程序中,并非必须实施分析程序,不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于审计证据充分性的说法中,不正确的是(  )。
  • A.审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关
  • B.要求的保证程度越高,所需要的审计证据越多
  • C.评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
  • D.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少
答案解析
答案: D
答案解析:初步评估的控制风险越低,注册会计师对内部控制的依赖就可能越大,注册会计师需要收集更多的控制测试证据,以证明控制风险的运行。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列有关分析程序的表述中,不正确的是(  )。
  • A.了解被审计单位及其环境等方面情况,分析程序是必须执行的程序   
  • B.实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
  • C.在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的
  • D.在运用分析程序时,注册会计师应考虑是否可以获取财务信息和非财务信息
答案解析
答案: B
答案解析:实质性分析程序不仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列事项中,可能表明存在舞弊风险迹象的有(  )。
  • A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
  • B.收到从私人电子信箱发送的回函
  • C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
  • D.回函由被审计单位转交事务所
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以上选项均可能表明存在舞弊风险的迹象,选项A、B、C、D均当选。
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第4题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:重新执行只适用于控制测试,不适用于风险评估程序,选项B不当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。

(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。

(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。

(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。

 

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