题目

[不定项选择题]2021年1月1日,甲公司需建造一条专用生产线,预计价款360万元,因资金不足,按相关规定向有关部门申请补助200万元。2021年5月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付相关补助款项200万元(同日到账)。2021年12月31日,该生产线达到预定可使用状态(并于当日投入使用),甲公司建造该生产线共发生支出350万元,预计其使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定甲公司采用净额法核算政府补助,下列关于甲公司的会计处理中,表述不正确的有(  )。
  • A.

    甲公司应将取得的政府补助确认为资本公积

  • B.

    甲公司应将取得的政府补助计入其他应付款,等到工程完工后冲减固定资产的成本

  • C.

    甲公司应将取得的政府补助确认为递延收益,并在工程完工形成固定资产时,冲减固定资产账面价值

  • D.

    甲公司应将取得的政府补助先确认为递延收益,并在该生产线达到预定可使用状态时起,在其使用寿命内平均摊销计入其他收益

本题来源:第二节 政府补助的会计处理 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:

与资产相关的政府补助,收到政府补助时先确认为递延收益,净额法核算下,在生产线达到预定可使用状态时起,冲减资产账面价值,选项A、B、D当选。


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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,母公司对甲公司的债务豁免,应确认为资本公积2000万元;选项B,即征即退的增值税税款80万元,在收到时计入其他收益;选项C,属于与收益相关的政府补助,应确认为当期其他收益1500万元;选项D,应当按比例确认其他综合收益60万元(200×30%)。

 

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第2题
[不定项选择题]关于政府补助的确认与计量,下列说法中正确的有(  )。
  • A.总额法下企业收到与资产相关的政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益
  • B.递延收益只能用来核算与资产相关的政府补助
  • C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,满足政府补助所附条件的,取得时直接计入留存收益或冲减相关成本
  • D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,满足政府补助所附条件的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本
答案解析
答案: A,D
答案解析:

递延收益也用来核算与收益相关的政府补助,选项B错误;与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益或冲减相关成本,选项C错误。

 

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:企业收到的先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助,题干表述正确。
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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。

 

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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:

事项(1)的增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,不属于政府补助;事项(4)中收到的80万元是甲公司商品对价的一部分,应当适用收入准则进行相关会计处理。

甲公司2021年因政府补助影响其他收益的金额=事项(2)+事项(3)=50+1500/50×4/12=60(万元)。

相关分录如下:

事项(2)
借:银行存款50

 贷:其他收益50

事项(3)

收到政府补助资金:

借:银行存款1500

 贷:递延收益1500

2021年9月至12月每月月末分摊递延收益:

借:递延收益(1500/50/12)2.5

 贷:其他收益2.5

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关于政府补助的处理方法

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