应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=1 000×25%-10-20=220（万元）。

【知识点拓展】

应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－减免税额－抵免税额。

企业所得税应纳税所得额的计算：

（1）计算原则

①以权责发生制为原则，同时结合收付实现制原则；

②会计核算 ( 依据会计准则 ) 与税法规定不一致时，以税收法律法规为准。

（2）计算方法

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损；

间接法：应纳税所得额＝利润总额 ± 纳税调整项目。

[注意]

区分“应纳税额”和“应纳税所得额”。

选项A、C，属于应税收入。选项B，属于免税收入。选项D，属于不征税收入。

【知识点拓展】

不征税收入与免税收入

（1）税前扣除限额=3 000×15%=450（万元）；（2）待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）待扣金额＞税前扣除限额，甲企业2021年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为450万元。

【知识点拓展】

超过限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目：

①职工教育经费（准予结转以后年度扣除）；

②广告费和业务宣传费（准予结转以后年度扣除）；

③公益性捐赠（准予结转以后3年内扣除）；

④保险企业-手续费及佣金（准予结转以后年度扣除）。

[注意]

对于准予在以后纳税年度结转扣除的项目，做题时需要注意题目中有没有上一纳税年度的结转额，如有，需要在本年度扣除。

选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【知识点拓展】

收入确认时间总结