题目
[单选题]某企业为增值税一般纳税人。2021年12月25日,向职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价(不含增值税)为10万元,生产成本为7.5万元,按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为(    )万元。
  • A.7.5
  • B.8.8
  • C.10
  • D.11.3
本题来源:2024《初级会计实务》押题密卷(一) 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:

企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。企业应确认的应付职工薪酬=10+1.3= 11.3(万元)。


知识点拓展

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

基本账务处理如下:

1.计提职工薪酬

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等(含销项税的售价)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

2.实际发放

1)确认收入

借:应付职工薪酬——非货币性福利(含销项税的售价)

  贷:主营业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

2)结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有(    )。【25考季调整】

  • A.计提坏账准备
  • B.收回应收账款
  • C.转销坏账
  • D.收回已转销的坏账
答案解析
答案: A,B
答案解析:

应收账款的账面价值(实际可收回的应收账款)=“应收账款”账户借方余额(即账面余额)-“坏账准备”账户贷方余额(已提坏账准备)。

选项A,应收账款账面价值减少:

借:信用减值损失

       贷:坏账准备

选项B,应收账款账面价值减少:

借:银行存款 

       贷:应收账款

选项C,账面价值不变:

借:坏账准备 

       贷:应收账款

选项D,账面价值不变:

借:应收账款

       贷:坏账准备

借:坏账准备

       贷:信用减值损失

同时,借:银行存款 

                 贷:应收账款

所以本题选AB。


知识点拓展

坏账准备的相关会计处理:




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第2题
[判断题]委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(    )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,缴纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;收回以后直接出售的,消费税应计入委托加工物资成本。


【知识点拓展】

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第3题
[判断题]企业采用账结法结转本年利润时,需要每月月末编制转账凭证,将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。(  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:账结法下,每月末均需编制转账凭证,将在账上结计出各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
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第4题
[单选题]下列各项中,不属于会计监督的内容的是(    )。
  • A.不定期进行的财产清查
  • B.财务收支的合理性审查
  • C.经济业务的合法性审查
  • D.经济业务的真实性审查
答案解析
答案: A
答案解析:

会计监督是指会计机构、会计人员对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性、合理性和完整性进行审查。财产清查不属于会计监督的内容,而是会计核算的一种专门方法。故本题答案为A。


知识点拓展

会计监督主要内容

1.真实性审查,是指检各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行,是否如实反映经济交易或事项的真实状况。

2.完整性审查,是指检查会计核算的范围和内容是否全面,是否有遗漏等不完整的情况。

3.合法性审查,是指检查各项经济交易或事项及其会计核算是否符合国家有关法律法规,遵守财经纪律,执行国家各项方针政策,以杜绝违法乱纪行为。

4.合理性审查,是指检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求,保证各项财务收支符合特定的财务收支计划,实现预算目标,保持会计核算的准确性和科学性。

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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,2019 年发生的与无形资产相关的经济业务如下:

1)5 月 10 日,自行研发某项行政管理非专利技术,截至 5 月 31 日,用银行存款支付研发费用50 000 元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。

2)6 月 1 日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬 500 000 元,支付其他研发费用 100 000 元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为 13 000 元,全部符合资本化条件。

3)9 月 5 日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为 5 年,采用直线法摊销。

4)12 月 1 日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的转让期限为 2 年,月末,甲公司收取当月租金收入 20 000 元,增值税税额为 1 200 元,款项存入银行。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

研发阶段发生的研发费用,不符合资本化条件,会计分录为:

借:研发支出——费用化支出 50 000

  贷:银行存款 50 000

期末,将费用化的研发支出转入当期管理费用:

借:管理费用 50 000

  贷:研发支出——费用化支出 50 000

[要求2]
答案解析:

甲公司自行研发非专利技术的入账金额= 500 000 + 100 000 = 600 000(元)。

[要求3]
答案解析:

月摊销额= 600 000÷5÷12 = 10 000(元),相关账务处理如下:

企业出租无形资产,当月取得租金收入计入其他业务收入:

借:银行存款 21 200

  贷:其他业务收入 20 000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200

企业出租无形资产,当月计提的摊销额计入其他业务成本:

借:其他业务成本 10 000

  贷:累计摊销 10 000

[要求4]
答案解析:

利润表“研发费用”项目列示企业进行研究与开发过程中的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销,“研发费用”项目= 50 000 + 10 000×3(9 ~ 11 月的摊销)= 80 000(元),12 月因出租摊销额计入其他业务成本,不计入管理费用,选项 A 正确;“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入= 0 + 20 000 = 20 000(元),选项 B 正确;“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本= 0 + 10 000 = 10 000(元),选项 C 正确;“管理费用”项目=管理费用科目发生额-研发费用明细科目发生额= 80 000 - 80 000 = 0(元),选项 D 错误。

[要求5]
答案解析:

年末甲公司该项非专利技术的账面价值= 600 000 - 10 000×4 = 560 000(元)。

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