题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,2019 年发生的与无形资产相关的经济业务如下:(1)5 月 10 日,自行研发某项行政管理非专利技术,截至 5 月 31 日,用银行存款支付研发费用50 000 元,相关支出不符合资本化条件,经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6 月 1 日,该项研发活动进入开发阶段,该阶段发生研发人员薪酬 500 000 元,支付其他研发费用 100 000 元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为 13 000 元,全部符合资本化条件。(3)9 月 5 日,该项研发活动结束,经测试达到预定技术标准,形成一项非专利技术并投入使用,该项非专利技术预计使用年限为 5 年,采用直线法摊销。(4)12 月 1 日,将上述非专利技术出租给乙公司,双方约定的转让期限为 2 年,月末,甲公司收取当月租金收入 20 000 元,增值税税额为 1 200 元,款项存入银行。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
[要求1]

根据资料(1),关于甲公司研发费用的会计处理正确的是(  )。

  • A、

    支付时记入“研发支出——费用化支出”科目

  • B、

    支付时记入“管理费用”科目

  • C、

    期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目

  • D、

    支付时记入“研发支出——资本化支出”科目

[要求2]

根据资料(1)至(3),甲公司自行研发非专利技术的入账金额是(  )元。

  • A、

    663 000

  • B、

    650 000

  • C、

    613 000

  • D、

    600 000

[要求3]

根据资料(1)至(4),甲公司 12 月份出租非专利技术的账务处理正确的是(  )。

  • A、

    收取租金时:

    借:银行存款 21 200

      贷:营业外收入 20 000

        应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200

  • B、

    计提摊销时:

    借:管理费用 10 000

    贷:累计摊销 10 000

  • C、

    收取租金时:

    借:银行存款 21 200

      贷:其他业务收入 20 000

        应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200

  • D、

    计提摊销时:

    借:其他业务成本 10 000

    贷:累计摊销 10 000

[要求4]

根据资料(1)至(4),上述业务对甲公司 2019 年利润表项目的影响正确的是(  )。

  • A、

    “研发费用”项目增加 80 000 元

  • B、

    “营业收入”项目增加 20 000 元

  • C、

    “营业成本”项目增加 10 000 元

  • D、

    “管理费用”项目增加 30 000 元

[要求5]

根据资料(1)至(4),年末甲公司该项非专利技术的账面价值是(  )元。

  • A、

    600 000

  • B、

    560 000

  • C、

    700 000

  • D、

    570 000

答案解析
[要求1]
答案: A,C
答案解析:

研发阶段发生的研发费用,不符合资本化条件,会计分录为:

借:研发支出——费用化支出 50 000

  贷:银行存款 50 000

期末,将费用化的研发支出转入当期管理费用:

借:管理费用 50 000

  贷:研发支出——费用化支出 50 000

[要求2]
答案: D
答案解析:

甲公司自行研发非专利技术的入账金额= 500 000 + 100 000 = 600 000(元)。

[要求3]
答案: C,D
答案解析:

月摊销额= 600 000÷5÷12 = 10 000(元),相关账务处理如下:

企业出租无形资产,当月取得租金收入计入其他业务收入:

借:银行存款 21 200

  贷:其他业务收入 20 000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 1 200

企业出租无形资产,当月计提的摊销额计入其他业务成本:

借:其他业务成本 10 000

  贷:累计摊销 10 000

[要求4]
答案: A,B,C
答案解析:

利润表“研发费用”项目列示企业进行研究与开发过程中的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销,“研发费用”项目= 50 000 + 10 000×3(9 ~ 11 月的摊销)= 80 000(元),12 月因出租摊销额计入其他业务成本,不计入管理费用,选项 A 正确;“营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入= 0 + 20 000 = 20 000(元),选项 B 正确;“营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本= 0 + 10 000 = 10 000(元),选项 C 正确;“管理费用”项目=管理费用科目发生额-研发费用明细科目发生额= 80 000 - 80 000 = 0(元),选项 D 错误。

[要求5]
答案: B
答案解析:

年末甲公司该项非专利技术的账面价值= 600 000 - 10 000×4 = 560 000(元)。

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本题来源:2024《初级会计实务》押题密卷(一)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项属于事业单位固定资产类别的有(     )。
  • A.房屋及构筑物
  • B.文物和陈列品
  • C.图书和档案
  • D.家具
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:单位的固定资产一般分为六类:房屋及构筑物;设备;文物和陈列品;图书和档案;家具和用具、特种动植物。
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第2题
[单选题]下列关于借贷记账法中“借”的描述,正确的是( )。
  • A.费用减少
  • B.收入增加
  • C.资产增加
  • D.负债增加
答案解析
答案: C
答案解析:借贷记账法“借”方登记资产、费用的增加,负债、所有者权益、收入的减少。
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第3题
[单选题]下列各项中,不能通过“税金及附加”科目核算的是(  )。
  • A.资源税
  • B.增值税
  • C.消费税
  • D.城市维护建设税
答案解析
答案: B
答案解析:

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。不包括增值税。


知识点拓展】

初级阶段涉及主要税种的核算(增值税除外):

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第4题
[单选题]

下列各项中,不能通过“财务费用”科目核算的是(  )。

  • A.

    预计产品质量保证损失

  • B.

    汇兑损益

  • C.

    利息支出

  • D.

    利息收入

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,预计产品质量保证损失计入销售费用;选项B、C、D可以通过“财务费用”科目核算。


【知识点拓展】

期间费用企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用包括:销售费用、管理费用财务费用。

1.销售费用:

2.管理费用:

3.财务费用:



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第5题
[单选题]下列各项中,属于投资性房地产的是(    )。
  • A.非短期租赁租入的自用房地产
  • B.国家有关规定认定的闲置土地
  • C.房地产企业持有以备出售的商品房
  • D.企业对外出租的土地使用权
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,非短期租赁租入的自用房地产属于企业的固定资产;选项B,闲置土地若符合无形资产确认条件,则作为无形资产入账;选项C,房地产企业持有以备出售的商品房属于企业的存货。


知识点拓展

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。

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