
取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益,不计入初始确认金额。
【知识点拓展】

大方公司出售交易性金融资产的会计处理如下:
借:其他货币资金——存出投资款 2 500
贷:交易性金融资产——成本 1 500
——公允价值变动 300
投资收益 700
【知识点拓展】
企业出售交易性金融资产时,应当将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。
借:其他货币资金——存出投资款等(实际收到的金额)
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额,或借方)
[注意]出售时若有应收未收的股利或利息,应从贷方一并转出。

收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息,选项C错误。
【知识点拓展】

取得时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利,选项B错误。
【知识点拓展】

购入甲公司股票时,支付的相关交易费用冲减”投资收益“科目:
借:交易性金融资产——成本 200
投资收益 0.5
贷:其他货币资金——存出投资款 200.5
故选项AB正确。
3月31日,该交易性金融资产的公允价值208万元>账面价值200万元,会计分录为:
借:交易性金融资产——公允价值变动 8
贷:公允价值变动损益 8
”公允价值变动损益科目“记入利润表“公允价值变动收益”项目金额=8万元,选项C错误。
4月20日,出售该交易性金融资产的会计分录为:
借:其他货币资金——存出投资款 230
贷:交易性金融资产 ——成本200
——公允价值变动 8
投资收益 22(230-200-8)
当月转让金融商品产生转让收益,应交增值税的会计分录;
借:投资收益1.7
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.7[(230-200)÷(1+6%)×6%]
故选项D正确。
【知识点拓展】

下列各项中,属于金融资产有( )。
在企业全部资产中,库存现金、银行存款(选项C)、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款(选项B)、应收利息、债权投资(选项D)、股权投资、基金投资及衍生金融资产等统称为金融资产。选项A预付账款产生的未来经济利益是商品或服务,不属于金融资产。

