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- 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价均为不含税售价，销售商品和提供服务均为主营业务，其成本在确认收入时逐笔结转。12月甲公司发生如下交易或事项：（1）2日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为600万元。至12月31日，已经预收合同款440万元，实际发生服务成本280万元，估计为完成该合同还将发生服务成本120万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为400万元（不含增值税），实际成本为320万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司九折的商业折扣，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。（3）10日，向丁公司授予一项知识产权许可，当月取得收入60万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.6万元，款项已存入银行；当月摊销知识产权的成本为30万元。（4）15日，因商品质量问题，甲公司本年9月销售的一批商品发生销售退回，该批商品售价为400万元，增值税税额为52万元，实际成本为360万元，退回商品数量为销售数量的5%。退回商品已验收入库，并开具红字增值税专用发票，并以银行存款退还货款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价均为不含税售价，销售商品和提供服务均为主营业务，其成本在确认收入时逐笔结转。12月甲公司发生如下交易或事项：（1）2日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为600万元。至12月31日，已经预收合同款440万元，实际发生服务成本280万元，估计为完成该合同还将发生服务成本120万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为400万元（不含增值税），实际成本为320万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司九折的商业折扣，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。（3）10日，向丁公司授予一项知识产权许可，当月取得收入60万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.6万元，款项已存入银行；当月摊销知识产权的成本为30万元。（4）15日，因商品质量问题，甲公司本年9月销售的一批商品发生销售退回，该批商品售价为400万元，增值税税额为52万元，实际成本为360万元，退回商品数量为销售数量的5%。退回商品已验收入库，并开具红字增值税专用发票，并以银行存款退还货款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（ ）。
A.结转营业成本280万元
B.确认营业收入440万元
C.确认营业收入420万元
D.结转营业成本400万元
根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。
A.5日，应收账款科目借方登记406.8万元
B.5日，合同资产科目借方登记406.8万元
C.5日，主营业务收入科目贷方登记400万元
D.5日，主营业务收入科目贷方登记360万元
根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司授予知识产权许可的会计处理正确的是（ ）。
A.收取款项时：
借：银行存款 63.6
贷：其他业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.6
B.计提摊销时：
借：其他业务成本 30
贷：累计摊销 30
C.收取款项时：
借：银行存款 63.6
贷：营业外收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.6
D.计提摊销时：
借：主营业务成本 30
贷：累计摊销 30
根据资料(4)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是（ ）。
A.主营业务收入减少20万元
B.主营业务成本减少18万元
C.库存商品增加18万元D.应交税费——应交增值税（进项税额）增加2.6万元根据资料(1)至(4)，甲公司本期应确认的营业收入的金额是（ ）万元。
A.780
B.800
C.820
D.840
到年末的履约进度=280/（280+120）×100%=70%，则应确认的营业收入=600×70%=420（万元），结转营业成本=（280+120）×70%=280（万元）。
,商业折扣属于可变对价，直接扣减折扣后的金额确认主营业务收入=400×（1-10%）=360（万元），合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项，所以不能确认应收账款，而应确认合同资产金额=360+360×13%=406.8（万元）。
,甲公司向丁公司授予知识产权许可取得的收入记入“其他业务收入”科目，摊销的成本记入“其他业务成本”科目。,资料（4）会计处理如下：
借：主营业务收入 20（400×5%）
应交税费——应交增值税（销项税额）2.6（20×13％）
贷：银行存款 22.6
借：库存商品 18
贷：主营业务成本 18
综上所述，选项ABC符合题意。
,甲公司本期应确认的营业收入金额=420+360+60-20=820（万元）。
查看答案 - 企业应当在履行了合同履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入。下列各项中，企业在判断控制权是否转移时应当考虑的迹象有（ ）。企业应当在履行了合同履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入。下列各项中，企业在判断控制权是否转移时应当考虑的迹象有（ ）。A.客户已拥有该商品的法定所有权B.客户已实物占有该商品C.
客户拥有在未来一段期间主导该商品使用的权利
D.客户就该商品负有现时付款义务
在判断控制权是否转移时，企业应当综合考虑下列迹象：
（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务（选项D）。
（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权（选项A）。
（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品（选项B）。
（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（5）客户已接受该商品。
（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
查看答案 - 甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月10日，自行建造行政办公楼一幢，购入的工程物资全部用于工程建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付；应确认专职工程人员薪酬30万元；以银行存款支付安装费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.35万元。（2）6月30日，自建的办公楼完工已达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，经减值测试，该办公楼的可收回金额为530万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月10日，自行建造行政办公楼一幢，购入的工程物资全部用于工程建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付；应确认专职工程人员薪酬30万元；以银行存款支付安装费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.35万元。（2）6月30日，自建的办公楼完工已达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，经减值测试，该办公楼的可收回金额为530万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司购入工程物资的会计处理正确的是（ ）。A.借记“工程物资”科目500万元B.贷记“银行存款”科目565万元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目65万元D.借记“工程物资”科目565万元根据资料（1），下列各项中，甲公司自建办公楼的会计处理正确的是（ ）。A.
支付安装费时：
借：在建工程15
应交税费——应交增值税（进项税额）1.35
贷：银行存款16.35
B.领用工程物资时：
借：在建工程500
贷：工程物资500
C.领用工程物资时：
借：在建工程565
贷：工程物资565
D.确认工程人员薪酬时：
借：在建工程30
贷：应付职工薪酬30
根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司自建办公楼完工并转入固定资产的成本是（ ）万元。A.545B.500C.610D.611.35根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司计提办公楼折旧的会计处理表述正确的是（ ）。A.自2025年7月开始计提折旧B.月折旧额为2.25万元C.折旧费计入管理费用D.自2025年6月开始计提折旧根据资料（1）至（3），下列各项中，2025年12月31日，甲公司自建办公楼的期末计量和报表项目填列表述正确的是（ ）。A.计提固定资产减值准备1.5万元B.在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为530万元C.在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为531.5万元D.计提的固定资产减值准备在以后会计期间不得转回购入工程物资时：
借：工程物资500
应交税费——应交增值税（进项税额）65
贷：银行存款565
,选项C，增值税一般纳税人领用工程物资用于正常的生产经营项目，其取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣，领用时直接按成本结转，借记“在建工程”科目500万元，贷记“工程物资”科目500万元。,甲公司自建办公楼完工并转入固定资产的成本＝500＋30＋15＝545（万元）。,当月增加的固定资产，从下月起开始计提折旧，6月30日自建的办公楼完工并达到预定可使用状态，从2025年7月开始计提折旧，选项A正确、选项D错误；该办公楼月折旧额＝（545－5）÷20÷12＝2.25（万元），选项B正确；行政办公楼的折旧费计入管理费用，选项C正确。,12月31日，计提减值准备前办公楼的账面价值＝545－2.25×6＝531.5（万元），可收回金额为530万元，低于固定资产的账面价值，固定资产发生减值，减值的金额＝531.5－530＝1.5（万元），选项A正确；在资产负债表“固定资产”项目填列的金额＝固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理=531.5－1.5＝530（万元），选项B正确、选项C错误；固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，选项D正确。查看答案 - 甲公司无形资产采用直线法摊销。2025年有关甲公司无形资产发生的相关业务如下：（1）6月1日，甲公司自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出200万元；开发阶段支出总额为300万元，其中不符合资本化条件的支出为50万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2）6月5日，出租一项特许权，账面余额为600万元，已摊销200万元，本月应摊销8万元，本月租金12万元（不含税），适用增值税税率为6%，全部款项已存入银行。（3）10月5日，外购一项非专利技术供管理部门使用，实际成本为3 300万元，预计使用年限为30年。（4）10月30日，出售一项专利权，该专利权账面余额为300万元，已摊销60万元，未计提减值准备。取得收入320万元，不考虑相关税费。（5）12月31日，经减值测试，甲公司自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司无形资产采用直线法摊销。2025年有关甲公司无形资产发生的相关业务如下：（1）6月1日，甲公司自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出200万元；开发阶段支出总额为300万元，其中不符合资本化条件的支出为50万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。（2）6月5日，出租一项特许权，账面余额为600万元，已摊销200万元，本月应摊销8万元，本月租金12万元（不含税），适用增值税税率为6%，全部款项已存入银行。（3）10月5日，外购一项非专利技术供管理部门使用，实际成本为3 300万元，预计使用年限为30年。（4）10月30日，出售一项专利权，该专利权账面余额为300万元，已摊销60万元，未计提减值准备。取得收入320万元，不考虑相关税费。（5）12月31日，经减值测试，甲公司自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列会计处理正确的是（ ）。
A.该项非专利技术的入账价值为300万元
B.研究阶段的支出应计入管理费用
C.该项非专利技术应按照10年进行摊销
D.该项非专利技术不应计提摊销
根据资料（2），下列各项中，关于出租特许权的会计处理，正确的是（ ）。
A.借：银行存款 12
贷：营业外收入 12
B.借：银行存款 12.72
贷：其他业务收入 12
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.72
C.借：营业外支出 8
贷：累计摊销 8
D.借：其他业务成本 8
贷：累计摊销 8
根据资料（3），下列各项中，关于该项外购非专利技术的会计处理表述正确的是（ ）。
A.该项非专利技术的摊销额记入“其他业务成本”科目
B.该项非专利技术的成本为3 300万元
C.2025年该项非专利技术的摊销额为27.5万元
D.2025年该项非专利技术的摊销额为18.33万元
根据资料（4），由于出售专利权，对于利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.80
B.0
C.-140
D.-80
根据资料（5），12月末，自行研发的非专利技术的账面价值为（ ）万元。
A.250
B.300
C.180
D.245.14
研究阶段的支出以及开发阶段不符合资本化条件的支出均应计入管理费用，所以计入该项非专利技术成本的金额为250万元；使用寿命不确定的无形资产不用计提摊销。
,出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，其摊销额计入其他业务成本。
,该项非专利技术供管理部门使用，摊销额记入“管理费用”科目；无形资产当月增加当月开始摊销，每年计提摊销额=3 300/30=110（万元），2025年摊销额（10月-12月）=110÷12×3=27.5（万元）。
,资料（4）分录为：
借：银行存款 320
累计摊销 60
贷：无形资产 300
资产处置损益 80
故，资产处置损益导致利润总额增加80万元。
,12月末，自行研发的非专利技术的账面价值为250万元；根据资料（5），已知该非专利技术可收回金额为180万元，可收回金额低于其账面价值，所以应对该非专利技术计提减值准备70万元，将其非专利技术的账面价值减记至可收回金额180万元。
查看答案 - 下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。A.收回后用于直接出售的委托加工应税消费品，由受托方代收代缴的消费税B.进口应税物资在进口环节交纳的消费税C.购买材料取得的增值税普通发票上注明的增值税税额D.企业自有货车交纳的车船税选项A，计入委托加工物资的成本；选项B，计入进口物资的成本；选项C，增值税普通发票上注明的增值税税额不得抵扣，计入购买材料的成本；选项D，计入税金及附加。综上所述，选项ABC当选。查看答案
- 下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是（ ）。下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是（ ）。A.已单独确认进项税额的外购货物用于简易计税方法计税项目，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目B.无偿转让委托加工货物，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目C.已单独确认进项税的外购货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
选项A，属于进项税额不得抵扣的情形，已抵扣进项税额的，需作进项税额转出，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
选项B，应当视同应税交易，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
选项D，不属于视同应税交易的情形，直接按成本借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。
查看答案 - 下列各项中，属于视同应税交易的有（ ）。下列各项中，属于视同应税交易的有（ ）。A.自行建造固定资产领用库存商品B.
将自产的货物用于个人消费
C.将外购的货物用于集体福利
D.将自产的货物对外无偿转让选项A不当选，自行建造固定资产领用库存商品，不属于视同应税交易的情形，直接按成本转入“在建工程”科目；选项C不当选，将外购的货物用于集体福利，属于进项税额不得抵扣而非视同应税交易。查看答案 - 下列各项中，企业通过“营业外收入”科目核算的是（ ）。下列各项中，企业通过“营业外收入”科目核算的是（ ）。A.
盘盈周转材料
B.转销确实无法清偿的应付账款
C.授予知识产权许可取得的收入D.盘盈固定资产
选项 A，盘盈周转材料冲减管理费用；选项 C，授予知识产权许可取得的收入计入其他业务收入；选项D，盘盈固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算，最终计入留存收益。
查看答案 - 下列各项中，应根据相关明细科目余额在资产负债表中计算填列的是（ ）下列各项中，应根据相关明细科目余额在资产负债表中计算填列的是（ ）A.无形资产B.应付账款C.使用权资产D.短期借款选项AC，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D，应根据其总账科目的期末余额直接填列。查看答案
- 企业盘亏固定资产的净损失计入营业外支出。（ ）企业盘亏固定资产的净损失计入营业外支出。（ ）A.正确B.错误
题目所述内容正确。
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