企业收到个人所得税代扣代缴手续费时会计处理怎么做？

一、政策依据与业务背景

根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，税务机关按不超过代扣代缴税款2%的比例向企业支付手续费。该笔资金属于企业因履行代扣代缴义务而获得的经济利益，需按规定进行会计和税务处理。

二、会计分录编制

‌1.收到手续费时‌

企业需区分是否执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，但核心科目一致：

‌借方‌：银行存款（实际到账金额）

‌贷方‌：

‌其他收益‌（执行《企业会计准则》的企业，科目编号6117）

‌营业外收入‌（执行《小企业会计准则》的企业）

‌分录示例‌：

借：银行存款10,000

    贷：其他收益/营业外收入10,000

注：若企业需向办税人员支付奖励，需通过“应付职工薪酬”科目过渡。

2.‌增值税处理‌

根据财税〔2016〕36号文件，该手续费属于“现代服务—商务辅助服务”，需按6%缴纳增值税（小规模纳税人按3%征收率）。

‌价税分离分录‌（以一般纳税人为例）：

借：银行存款10,000

   贷：其他收益9,434（10,000÷1.06）

          应交税费—应交增值税（销项税额）566

三、税务处理要点

1.‌企业所得税‌

手续费收入需全额计入应纳税所得额，无免税政策。若企业将部分手续费奖励给办税人员，相关支出可在企业所得税前据实扣除（需留存发放记录）。

2.‌个人所得税风险‌

企业向员工发放的手续费奖励需并入“工资薪金所得”代扣个税，但政策未明确要求企业对全部手续费按“偶然所得”代扣个税（存在争议，建议与主管税务机关沟通）。

四、注意事项

1.‌科目选择‌

避免错误计入“其他业务收入”或“营业外收入—政府补助”，因其不属于政府补助范畴（财税〔2008〕151号）。

2.‌凭证留存‌

需保存税务机关出具的《代扣代缴手续费返还申请表》及银行回单，作为税务核查依据。

3.‌地域性差异‌

部分地区要求企业先申请后返还，需关注本地操作流程（如上海需通过电子税务局提交申请）。

综上，企业需结合会计准则、增值税及所得税要求规范处理，并在实务中注重与税务机关的沟通协调。