税务局退税会计分录怎么写？企业满足什么条件可以退税

企业按规定依法缴纳税费后，有可能出现税务机关退还税款的情况。当税务机关将多缴的税费退至企业银行账户时，财务人员需要对该笔退税款进行账务处理。那么，收到税务机关退税的会计分录应当如何编制？企业又需满足哪些条件才能申请退税？之了君为大家详细介绍有关内容。

税务局退税会计分录怎么写？企业满足什么条件可以退税

一、企业收到的返还附加税

若为原计入“税金及附加”科目的附加税（如印花税、城建税等）返还，需分两步处理：

1.收到退税款时：

借记“银行存款”（实际收到的金额），贷记“应交税费”（如应交印花税等，按原计提税种）。

2.冲减计提时：

借记“应交税费”（与第一步贷方科目一致），贷记“税金及附加”（冲减当期费用）。

二、企业所得税退税

1.本年度退回税款：

收到退税款时：

借记“银行存款”，贷记“所得税费用”（直接冲减当期所得税费用）。

期末结转损益时：

借记“所得税费用”，贷记“本年利润”（将费用转入利润表）。

2.跨年度退回税款：

收到退税款时：

借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交所得税”（调整应交税费余额）。

调整以前年度损益时：

借记“应交税费—应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”（修正前期利润表）。

结转未分配利润时：

借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配—未分配利润”（将调整金额转入所有者权益）。

三、增值税退税

1.即征即退/先征后退（如软件企业、资源综合利用企业）：

收到退税款时：

借记“银行存款”，贷记“其他收益”（执行新准则企业）或“营业外收入”（旧准则）。

出口退税（生产企业“免抵退”办法）：

借记“其他应收款—出口退税”“应交税费—应交增值税（出口抵减内销税额）”，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”（区分退税款与抵减税额）。

2.一般增值税退税：

收到退税款时：

借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交增值税(退税款)”（直接冲减增值税负债）。

四、个人所得税退税

因个人所得税由企业代扣代缴，不涉及计提。收到退税时：

借记“银行存款”，贷记“其他应收款—个人所得税退税”（冲减前期代垫的税款）。

企业满足什么条件可以退税

一、收入与预缴税款不匹配

年度综合所得收入不足6万元但预缴税款：若纳税人全年综合所得年收入额未达6万元，但平时按月或按次预缴了个人所得税，可通过汇算清缴申请退税。

预扣率高于全年适用税率：取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的纳税人，若年度中间预扣预缴税率高于全年综合所得适用税率，可申请退还多缴税款。

仅取得劳务报酬等无任职单位：无任职受雇单位，仅通过劳务报酬、稿酬、特许权使用费取得收入的纳税人，需通过年度汇算办理税前扣除（如专项附加扣除）的，可申请退税。

二、扣除项目未充分享受

专项附加扣除未申报：年度内符合子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除条件，但预缴税款时未申报的，可在汇算时补充扣除并申请退税。

其他扣除不充分：因年中就业、退职或部分月份无收入，导致减除费用6万元、“三险一金”、企业（职业）年金、商业健康保险等扣除不充分的，可申请调整后退税。

税收优惠未享受：预缴税款时未申报或未足额享受综合所得税收优惠（如残疾人减征个税优惠）的，可补办手续后申请退税。

公益捐赠未扣除：有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴时未办理扣除的，可在汇算时申报并退税。

三、税务处理差错或政策调整

技术性差错导致多缴：因工作疏忽或系统错误造成多缴、误缴税款的，可申请退还。

政策性退税：包括汇算清缴退税、结算退税、减免退税及调整政策或税率后的退税。

代扣代收手续费退税：扣缴义务人依法代扣代收税款并已入库的，税务机关应按规给付手续费，若未支付可申请退税。

四、其他法定情形

依照法律、行政法规规定的其他情形（如特定行业补贴退税、国际税收协定调整等）也可申请退税。

税务局退税会计分录怎么写？企业满足什么条件可以退税？看了以上之了君的分享，大家对此应该有所认识了。如果企业达到了税务局的退税条件，记得要及时按照规定去申请。另外，对于退税如果还有不懂的地方，有需要可以及时求助专业人士，目前之了课堂开设了在线咨询服务。