亏损合同怎么确定？亏损合同确认的预计负债计税基础是什么

在企业经营过程中，亏损合同的处理是一个重要的财务问题。正确确定亏损合同并合理确认预计负债，对于企业财务报表的准确性和合规性至关重要。那么到底亏损合同怎么确定？亏损合同确认的预计负债计税基础是什么？关于这些，之了君来和大家详细说说亏损合同的确定方法以及亏损合同确认的预计负债的计税基础。

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亏损合同怎么确定？亏损合同确认的预计负债计税基础是什么？

一、亏损合同的确定方法

（一）定义与判断标准

亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。判断一个合同是否为亏损合同，需要满足以下三个条件：

● 现时义务：企业已经签订或承诺了某个合同，并且根据合同条款，企业有明确的责任去履行这个合同。

● 经济利益流出：基于当前情况判断，履行该合同很可能导致经济利益流出企业，且这种流出的可能性超过50%但小于95%。

● 金额可靠计量：企业可以根据现有的信息合理估计出由于亏损合同将要流出的企业经济利益的具体数额。

（二）具体步骤

● 识别亏损合同：首先判断是否存在一项履约义务，而这项义务的履行会导致企业的成本超过预期从该交易中获得的利益。

● 确认预计负债：一旦确定某项合同为亏损合同，并且能够合理估计损失金额，则应在资产负债表日确认相应的预计负债。

● 计量与调整：初始计量时应以履行该义务所需支出的最佳估计数为基础确定预计负债的账面价值；后续期间需要根据实际情况的变化对原估计进行复核和必要调整。

（三）会计处理

对于亏损合同的会计处理，具体如下：

● 存在标的资产：如果合同存在标的资产，企业应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。在履行合同成本高于合同价格的情况下，应将履行合同成本高于合同价格的差额确认为预计负债。

● 不存在标的资产：如果合同不存在标的资产，且相关义务满足预计负债确认条件，应当直接确认为预计负债。

二、亏损合同确认的预计负债计税基础

预计负债的计税基础是指其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额。具体情形有：

● 税法允许扣除：

如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除，因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，即为零。

● 税法不允许扣除：

某些情况下，因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法规定可予抵扣的金额为零，账面价值等于计税基础。

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