2026年免征增值税的会计处理！看法定免税项目分录

增值税免税政策是国家支持特定行业、减轻市场主体税负的重要手段。2026年多项法定免税项目仍在执行，包括农业生产者销售自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究与教学的进口设备等。与一般应税业务不同，免税项目的会计处理无需计提销项税额，但进项税额的抵扣规则存在特殊限制。接下来，之了君就根据2026年现行税收政策，梳理法定免税项目的会计分录要点，一起来看看吧。

2026年免征增值税的会计处理！看法定免税项目分录

一、免税销售收入的确认

纳税人发生增值税免税业务时，按实际收取或应收金额确认收入，无需价税分离，不通过"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目核算。

示例：农业生产者销售自产农产品

借：银行存款 / 应收账款

       贷：主营业务收入（全额）

二、免税项目进项税额的转出处理

用于免税项目的购进货物、劳务、服务或无形资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。若已抵扣，需作进项税额转出。

1. 购进时即明确用于免税项目

取得扣税凭证时直接计入成本，不确认进项税额：

借：原材料 / 库存商品 / 相关成本费用（含税全额）

       贷：银行存款 / 应付账款

2. 已抵扣进项税额后改变用途用于免税项目

需将已抵扣税额转出：

借：相关成本费用科目

       贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、兼营免税与应税项目的处理

纳税人同时经营免税与应税项目时，应分别核算销售额。无法划分的进项税额，按免税销售额占总销售额的比例计算不得抵扣部分。

计算不得抵扣进项税额：不得抵扣进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期免税销售额 ÷ 当期全部销售额）

分录处理：

借：相关成本费用科目

       贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

四、减免税款的申报与核算

免税项目虽无需缴纳增值税，但仍需按规定进行纳税申报，在《增值税纳税申报表》相应栏次填报免税销售额。

部分减免政策（如小规模纳税人月销售额未超过10万元免征增值税）涉及直接减免税款，会计处理如下：

确认收入时：

借：银行存款

       贷：主营业务收入

              应交税费——应交增值税

月末结转减免税额：

借：应交税费——应交增值税

       贷：其他收益 / 营业外收入

五、常见法定免税项目清单（2026年）

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及现行政策，主要法定免税项目包括：

● 农业生产者销售的自产农产品

● 避孕药品和用具

● 古旧图书

● 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

● 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

● 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

● 销售自己使用过的物品

以上就是关于2026年免征增值税的会计处理、看法定免税项目分录的分享，可供阅读。法定免税项目的会计处理核心在于"不确认销项、限制进项"，财务人员需准确把握进项税额的抵扣边界，尤其注意兼营情形下的划分与转出规则。如果大家对于免征增值税的会计处理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。