一般纳税人开普通发票账务处理怎么做？所开普票可进项抵扣吗

一般纳税人在日常开普通发票的时候，其中可能会涉及到一些注意事项和细节，需要财务人员们多加注意。那么，一般纳税人开普通发票账务处理怎么做？所开普票可进项抵扣吗？关于这些问题，接下来之了君给大家详细分析一下。

一般纳税人开普通发票账务处理怎么做？

一般纳税人开具普通发票的账务处理需区分收入确认和收款两个环节，核心分录为：确认收入时借记应收账款，贷记主营业务收入和应交增值税（销项税额）；收款时借记银行存款，贷记应收账款。

账务处理核心步骤

‌1、收入确认阶段‌。

借：应收账款——客户名称

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

销项税额按适用税率（如13%）计算，需在发票中单独列示。注意普通发票金额若为价税合计数，需先拆分（不含税销售额=发票总金额÷(1+税率)），再据此计算销项税额。

‌2、收款阶段‌。

借：银行存款

贷：应收账款——客户名称‌‌

若为现金交易，则贷记“库存现金”科目。‌‌

所开普票可进项抵扣吗？

一般纳税人开具的普通发票在通常情况下不能抵扣进项税额，但在特定情形下（如农产品收购、通行费、旅客运输服务等）可按规定计算抵扣。

允许抵扣的特殊情形：

‌1、农产品购销发票‌

一般纳税人购进农产品时，取得农业生产者开具的免税农产品销售发票或收购发票的，可按买价×9%计算进项税额；若用于生产13%税率货物，可加计1%（合计10%）。非农业生产者开具的普通发票不可按此规则抵扣。‌‌

示例：收购农产品买价10万元，可抵扣税额为9,000元（深加工则为10,000元）。

2、通行费电子普通发票‌

纳税人支付道路、桥、闸通行费取得的电子普通发票，可按以下方式抵扣：

高速公路通行费：发票金额÷(1+3%)×3%；

桥闸通行费：发票金额÷(1+5%)×5%。‌‌

‌3、国内旅客运输服务凭证‌

取得注明旅客身份信息的以下凭证可计算抵扣，且需为与本单位签订劳动合同的员工或本单位接受的劳务派遣员工的出行凭证：

增值税电子普通发票：需注明购买方为纳税人（企业），按票面税额抵扣；

航空/铁路客票：按公式（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%计算抵扣。

一般纳税人开普通发票账务处理以及所开普票进项抵扣方面的内容，建议大家可以参考上面的相关信息。与此同时，还有实际操作过程中可能大家会面临一些其他方方面面的问题。如果不清楚该如何去解决的话，建议大家可以抽时间到之了课堂来咨询。