图片中，长期股权投资，非同控下的，用固定资产换股份，...-之了课堂

发布于2025-11-24 13:54:3063次浏览

亲爱的同学，您好！
1. 分录的理解您的思路不完全准确，理由如下：非同一控制下企业合并，以固定资产作为合并对价时，增值税需计入长期股权投资成本（因为增值税是价外税，属于合并方的付出代价）。正确分录应为： ①转固定资产清理：借：固定资产清理 6300 累计折旧 1200 贷：固定资产 7500 ②确认长期股权投资（含增值税）：借：长期股权投资 6800+884=7684 贷：固定资产清理 6300 应交税费-应交增值税（销项税额） 6800×13%=884 资产处置损益 6800-6300=500 （注：你拆分的“第二、三步骤”可合并，且“固定资产清理”无需单独结转，处置损益直接在②中体现） 2. 股份与股票的关系不是一回事：股份：是企业的“股权份额”（比如持有丙公司80%股份，指股权比例）；股票：是股份的证券化载体（仅适用于股份有限公司）。本题中“持有丙公司的股份”，若丙是股份公司，对应的载体是股票；若丙是有限公司，则称“股权”，无股票这一形式。

专业指导-王辰老师 2025-11-23 07:55

追问 1.老师，那要是同控呢？以固定资产作为合并对价时，增值税需计入长期股权投资成本吗？ 2.我刚才看了讲义，还有那个合并其他的费用什么审计费，什么评估费等都计入管理费用，不计入长期股权投资，不管是同控非同控。我现在都搞不清什么需要记入长期股权投资成本了。增值税是要记入长期股权投资成本？其他的费用不用？

之* 2025-11-23 08:13

问题1：同控下以固定资产作合并对价，增值税要计入长期股权投资成本吗？不计入。同控下长投的初始成本，是按“被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值份额 + 最终控制方收购时的商誉”确定的（金额固定）。以固定资产作对价时，增值税是“付出代价的一部分”，但不影响长投成本——账务上会把增值税计入“应交税费”，再将“固定资产账面价值+增值税”与长投成本的差额，调整“资本公积/留存收益”。问题2：长投成本到底包含什么？先记固定规则：不管同控/非同控，合并发生的审计费、评估费、法律服务费，都计入管理费用，不计入长投成本。再分情况看长投成本核心构成：同控下：长投初始成本 = 被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值份额 + 最终控制方收购被合并方时形成的商誉（与付出对价的增值税无关）。非同控下：长投初始成本 = 付出对价（比如固定资产）的公允价值 + 付出对价对应的增值税销项税额。也就是说：同控：增值税是“付出对价的一部分”，但不计入长投成本；非同控：增值税计入长投成本；审计/评估费等合并费用，都计管理费用，不算长投成本。

专业指导-王辰老师 2025-11-23 08:21

追问非同控下，也就是说假如他的公允价值是6200，那么算他的增值税的时候用6200成成以税率就可以了对吗？

之* 2025-11-23 10:18

同学你好，你的理解是对的~ 在非同控下，以固定资产作为合并对价时，增值税的计税依据就是固定资产的公允价值。所以如果这里固定资产公允价值是6200万元，那就用6200万元乘以对应的增值税税率（比如一般纳税人适用的13%），算出的销项税额，是要计入长期股权投资的初始成本里的~

专业指导-王辰老师 2025-11-23 10:22

我也想问老师

赶快去提问吧