63题解析没看懂，土地成本不是21000么，从哪里看...-之了课堂

发布于2025-09-18 14:11:2423次浏览

亲爱的同学，您好！
同学稍等一会，老师看清题目会马上回答您噢

专业指导-小亚老师 2025-09-18 11:48

这是房地产行业“增值税和土地增值税衔接”的特殊规则：增值税角度：土地价款可以抵减销售额，少交增值税（销项税额抵减）。土地增值税角度：为了避免重复扣除，抵减增值税的那部分土地价款，要从土地成本里扣掉，再计算土地增值税的“开发费用”。 63题步骤： 1. 土地成本：把土地出让金21000万，按9%增值税率折算后，加上取得土地的契税630万，再乘以销售比例90%，得到可扣的土地成本(21000/1.09+630)*90%=17906.45万。 2. 开发成本：开发成本总额32460万，减去利息160万（利息属于开发费用，不算开发成本），再乘以销售比例90%，得到29070万。 3. 算开发费用：利息支出：有金融机构贷款证明，可据实扣除，但要乘以销售比例（90%），即 220 * 0.9 = 198 万元；其他开发费用：按“（土地成本 + 开发成本）×5%”扣除，即 (17906.45+29070)*0.05=2348.82万元；合计开发费用： 198 + 2348.82 = 2546.82万元 “销项税额抵减冲减土地成本”是房地产行业特有的税务衔接规则：增值税中，土地价款抵减销售额会减少销项税；土地增值税中，需将“抵减销项税对应的土地价款”从原土地成本中扣除，以避免重复扣除，确保土地增值税计税依据的准确性。若讲义未明确此知识点，可重点关注房地产一般计税方法下，增值税与土地增值税在“土地成本”处理上的差异与衔接，这是实务和考试中的高频考点。

专业指导-小亚老师 2025-09-18 11:52

相关问题讨论

这个地方采用简易计税的时候3000元3000-2600的时候这个3000不用做价税分离用含税价吗同学，差额简易计税中用的就是含税价，注意后面/（1+5%）就是不含税的差额，再乘以5%就是增值税税额。专业指导-小燚老师 2025-09-18 14:19 12次浏览一般纳税人个体工商户出租住房是按9%还是5%减按1.5%，是不是只要是个人（包含个体户和其他个人）出租住房不论是一般纳税人还是小规模纳税人都按5%减按1 1，一般纳税人出租房屋税率9%，出租2016年4月30日以前的房产可以选择简易计税征收率5%。 2，个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，均按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。专业指导-帆帆老师 2025-09-18 14:17 18次浏览 60天还是90天，课本上写的是90天一般涉税专业服务机构业务简单，60日内形成档案；税务师事务所业务复杂，项目组提交结果后90日内归整业务档案。专业指导-小熊老师 2025-09-18 14:14 22次浏览乙公司调整抵销后的净利润=3000-(2500-2000)x80%-(450-250)+(450-250)x80%=2560(万元)，甲公司应确认投资收益=2560x30%=768(万元)。为什么前面不是-(2500-2000)+(2500-2000)x80%？你好同学！此处是购买股权的时候评估增值产生的调整，并不是内部交易产生的增值，这是两类不同的处理思路针对购买股权时评估增值的的调整，仅需要调整已经卖出的部分即可，不涉及内部未实现损益的扣除问题而对于内部交易产生的增值，需要根据准则要求先把未实现的内部损益全部减去即-(2500-2000)，如果后续卖出了（即未实现内部损益实现了）则允许加回+(2500-2000)x80% 所以同学一定要仔细区分这两类不同的情况如收到老师回复后仍有不清楚的地方，欢迎同学随时追问，加油~ 专业指导-穆易老师 2025-09-18 14:13 16次浏览如果发生了存货减值要如何处理呢？同学你好。个别报表存货账面1200*0.4=480，合并报表900*0.4=360。如果存货发生减值，预计未来可收回金额为400，那么此时个别报表中确认减值金额480-400=80，但是合并报表中可收回金额400高于合并报表中价值360，此时合并报表没有减值，所以在合并报表中需要将个别报表中计提的减值80转回。如果存货发生减值，可收回金额为300。个别报表中确认的减值准备为480-300=180，但是合并报表中实际只发生减值360-300=60，所以此时合并报表需要转回个别报表中确认的存货减值180-60=120。收到老师回复后仍有不清楚的地方，欢迎同学随时追问，加油~ 专业指导-汤汤老师 2025-09-18 14:11 16次浏览这个地方如果不符合免税条件，那么取得的股息就需要交税吗，那么应纳税所得额里还需要减这100万吗如果不满足免税条件（例如投资为间接投资、或被投资企业是非居民企业等），投资企业取得的股息所得需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。此时，在计算应纳税所得额时，不得减除这部分股息所得（因为免税才减除，不免税则正常计税）。专业指导-小亚老师 2025-09-18 14:04 18次浏览

相关精华答疑

精华 d怎么理解？能举个例子吗选项 D：主债务诉讼时效期间届满，保证人是享有主债务人的诉讼时效抗辩权的，并非不得行使，所以该选项错误。假设甲向乙借款 10 万元，约定 2021 年 1 月 1 日还款，丙为甲的这笔债务提供连带责任保证。同时，甲和乙之间的主债务诉讼时效期间是 3 年，也就是到 2024 年 1 月 1 日主债务诉讼时效期间届满。如果到了 2024 年 2 月 1 日，乙才向丙主张保证责任（此时主债务诉讼时效已经届满）。按照法律规定，主债务人甲是可以以主债务诉讼时效期间届满为由，对乙的还款请求进行抗辩的。而作为保证人的丙，是享有主债务人甲的这种诉讼时效抗辩权的，丙可以同样以主债务诉讼时效期间届满为由，拒绝向乙承担保证责任。这就体现了 “主债务诉讼时效期间届满，保证人享有主债务人的诉讼时效抗辩权”，所以选项 D 的说法 “主债务诉讼时效期间届满，保证人不得行使主债务人的诉讼时效抗辩权” 是错误的。专业指导-帆帆老师 2025-09-16 17:57 29次浏览精华 73题解析，白酒直接零售需要交消费税么？是的，在生产环节缴税。正因为是在生产环节缴税，所以生产企业发生的所有销售（包括批发和零售），都需要计算并缴纳消费税。白酒的消费税仅在“生产环节”由“生产企业”缴纳。但是，“生产环节”涵盖了生产企业所有的销售行为，包括直接零售。专业指导-大海老师 2025-09-15 22:15 36次浏览精华选项A不是外购后直接销售吗，不是可以不再缴纳消费税为什么还可以抵扣呢？你好同学！虽然题目描述是“不经加工只贴商标”，但在消费税的法规语境下，“贴商标”这个行为本身就被视为一种加工行为，它改变了产品的状态和属性。外购时买来的是一大桶“基础润滑油原料”，它已经是应税消费品（因为润滑油是消费税税目之一），上游厂家已经缴纳过消费税。贴商标后不再是销售那桶“原料”，而是销售带有品牌标识的“成品润滑油”。这桶油变成了一个新的、完整的商品因为最终产品（成品润滑油）在出厂销售时，需要再次计算并缴纳消费税。为了避免对同一消费品（润滑油）道道征税、重复征税，税法允许将所耗用的外购润滑油原料已经缴纳的消费税从本期应纳消费税税额中抵扣。抵扣的依据就是生产领用的数量，即用了多少桶原料来生产成品，就可以抵扣多少桶原料已纳的税款。如收到老师回复后仍有不清楚的地方，欢迎同学随时追问，加油~ 专业指导-穆易老师 2025-09-10 17:04 28次浏览精华判断是甲类还是乙类，为什么要加上包装物押金同学你好，啤酒根据不同的分类定额税率是不同的，而分类是根据出厂价格确定，为了防止企业通过减少售价提高包装物价格而达到少交消费税的目的，包装物押金是要计入出厂价格的~ 如收到老师回复后仍有不清楚的地方，欢迎同学随时追问，加油~ 专业指导-汤汤老师 2025-09-10 20:30 32次浏览精华老师这个研发费用为什么不填写90，研发费用什么情况下填写，不太明白甲公司发生的90万元研发费用，在会计处理中，已经计入了“管理费用”（或单独设置“研发费用”科目，最终结转到损益）。也就是说，会计上计算利润时，这90万元已经作为“管理费用”的一部分扣除过了。如果管理费用下面写的是其中:研发费用这时候是填90 根据企业所得税政策，未形成无形资产的研发费用，除了会计上扣的90万，税法还允许再额外扣90万（加计扣除100%）。这部分“额外多扣的90万”，要体现在“纳税调整减少额”（比如申报表的“免税、减计收入及加计扣除”栏，对应你说的21栏这类纳税调整减少的栏次），用来减少应纳税所得额。专业指导-小亚老师 2025-09-10 17:07 42次浏览精华填表利润总额，为什么不减营业外支出300，营业利润是1400怎么利润总额也是1400 同学，利润总额中已经扣减营业外支出300了。会计利润1400就是利润总额，注意第6问计算的是会计利润，不是营业利润。专业指导-小燚老师 2025-09-10 16:52 27次浏览

我也想问老师

赶快去提问吧

63题解析没看懂，土地成本不是21000么，从哪里看出来销项税额抵减冲减土地成本呀，讲义里好像没有这个知识点，能讲一下么？