2026年注册会计师《税法》第八章：资源税和环保税

免征

(1)开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。
(2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气

减征

(1)从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。
(2)高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。
(3)稠油、高凝油，减征40%资源税

可由省、自治区、直辖市人民政府决定的减免税

(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。
(2)纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。
【提示】具体办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案

其他减免税

(1)对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。
(2)对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。
(3)对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
(4)对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

减税

工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，其本年度相应工业用水部分减征20%水资源税

免税

(1)规定限额内的农业生产取用水。
(2)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水的。
(3)抽水蓄能发电取用水。
(4)采油(气)排水经分离净化后在封闭管道回注的。
(5)受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水

大气污染物和水污染物

污染当量数

污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

固体废物

排放量

固体废物的排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量

噪声

超标分贝数

超过国家规定标准的分贝数=实际产生的工业噪声-国家规定的工业噪声排放标准限值