2025年注册会计师《税法》第八章：资源税、环保税

在2025年注册会计师《税法》的知识体系里，“资源税、环保税”占据着举足轻重的地位。为了助力25年注会备考，之了君带来了2025年注册会计师《税法》第八章：资源税、环保税的相关内容，备考2025年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、资源税减税、免税项目

1.免征：

（1）开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。

（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

2.减征：

（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。

（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

（3）稠油、高凝油，减征40%资源税。

3.可由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，报全国人大常委会和国务院备案的减免税：

（1）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。

（2）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

4.其他减免税：

（1）对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。

（2）对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。

（3）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

（4）对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、水资源税改革试点实施办法

1.水资源税应纳税额的计算：

2.水资源税的减税与免税规定：

（1）减税：

工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，其本年度相应工业用水部分，可以按规定申报享受减征20%水资源税优惠政策。

（2）免税：

①规定限额内的农业生产取用水。

②除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水的。

③抽水蓄能发电取用水。

④采油（气）排水经分离净化后在封闭管道回注的。

⑤受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水。

三、环境保护税计税依据确定的基本方法

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