2026年注册会计师《税法》第五章：个人所得税法（1）

个人所得税是注会《税法》分值占比极高的核心章节，也是实务应用最广泛的税种。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师《税法》第五章：个人所得税法的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、纳税义务人

1.居民个人

（1）纳税义务：无限纳税义务。

（2）判定标准

①在中国境内有住所的个人。

【提示】

在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住。

②中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

2.非居民个人

（1）纳税义务：有限纳税义务

（2）判定标准

①在中国境内无住所且不居住的个人。

②在中国境内无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。

二、征税范围

1.综合所得征税范围

（1）工资、薪金所得。

（2）劳务报酬所得。

（3）稿酬所得。

（4）特许权使用费所得。

【提示】

居民个人取得上述4项所得属于“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得上述4项所得不属于“综合所得”，按月或者按次分项计算个人所得税。

2.经营所得征税范围

经营所得。

3.其他分类所得征税范围

（1）利息、股息、红利所得。

（2）财产租赁所得。

（3）财产转让所得。

（4）偶然所得。

三、专项附加扣除

1.3岁以下婴幼儿照护

（1）扣除标准：2000元/人/月。

（2）计算时间：婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前1个月。

2.子女教育

（1）扣除标准：2000元/人/月。

（2）计算时间：

①学前教育：子女年满3周岁当月至小学入学前1个月。

②学历教育：子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

3.继续教育

（1）扣除标准：

①学历学位：400元/月。

②职业技能：3600元（领证当年）。

（2）计算时间：

①学历（学位）继续教育：在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月。

②职业资格继续教育：取得相关证书的当年。

4.赡养老人

（1）扣除标准：3000元/月（非独生子女需分摊，每人分摊的额度最高不得超过1500元/月）。

（2）计算时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

5.住房贷款利息

（1）扣除标准：100元/月。

（2）计算时间：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月（20年）。

6.住房租金

（1）扣除标准：

①直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：1500元/月。

②除①所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市：1100元/月。

③除①所列城市外，市辖区户籍人口不超过100万的城市：800元/月。

（2）计算时间：

租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。

【提示】

提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

7.大病医疗

（1）扣除标准：扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除（办理年度汇算清缴申报时）。

（2）计算时间：医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

四、应纳税所得额的确定

以上就是关于“2026年注册会计师《税法》第五章：个人所得税法（1）”的全部内容。本章基础内容看似简单，却是个税计算的底层逻辑，考试常结合跨境自然人、兼职收入、稿酬等场景混合出题。