2026年注册会计师新教材《审计》第七章：风险评估

​ 2026年注会《审计》教材整体结构优化调整，第七章风险评估作为风险导向审计流程的核心枢纽，无实质性内容改动，依旧是全书三星重点章节。为了助力26年注会备考，之了君带来了2026年注册会计师新教材《审计》第七章：风险评估的相关内容，打算备考2026年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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1.内部控制体系五要素

2.固有风险等级

（1）错报发生的可能性和重要性程度综合起来的影响程度越高，评估的固有风险等级越高，反之亦然。

（2）评估的固有风险等级越高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。

3.需要特别考虑的重大错报风险

（1）识别出的符合下列特征之一的重大错报风险：

①根据固有风险因素对错报发生的可能性和错报的严重程度的影响，注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级；

②根据审计准则的规定，注册会计师应当将其作为特别风险（舞弊、凌驾、超重关）。

（2）可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险的事项：

①交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性；

②会计估计具有高度不确定性或模型复杂；

③支持账户余额的数据收集和处理较为复杂；

④账户余额或定量披露涉及复杂的计算；

⑤对会计政策存在不同的理解；

⑥被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购。

【提示】

特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

（3）考虑与特别风险相关的控制：

①对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。

②如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响并与治理层沟通。

③如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。

④注册会计师在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

⑤如果注册会计师针对特别风险实施的审计程序仅为实质性程序，应当包括细节测试，或将实质性分析程序与细节测试相结合。

⑥如果注册会计师针对特别风险实施的审计程序除了实质性程序外还包括控制测试，则不一定要实施细节测试，控制测试和实质性分析程序一并使用也可以应对特别风险

以上就是关于“2026年注册会计师新教材《审计》第七章：风险评估”的全部内容。学习时切忌死记条文，要结合循环审计案例融会贯通，熟练掌握从企业背景排查风险、依托内控判断风险高低、区分普通风险与特别风险的完整解题思路。