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2021年注册会计师考试日期提前了将近2个月,留给各位考生的备考时间也愈发紧张,为了让大家在有限的时间内更高效地备考,之了君会持续为大家分享2021年注会考试各科目各章节重要知识点,之了君今天跟大家分享的是2021年注会审计知识点:审计证据的内容,赶紧来看看吧!
一审计证据的充分性和适当性
1、充分性与适当性
1)充分性(数量问题)
①重大错报风险高→检查风险低→需要证据多
②与证据数量有关:质量高→证据数量低,但数量不能弥补质量的缺陷。
2)适当性(质量问题:相关且可靠性)
①确定相关性时考虑:
a.特定的审计程序→只为特定认定提供证据与其他认定无关;
b.有关某一特定认定(如存在认定)的证据,不能替代与其他认定相关的证据;
不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
②可靠性的影响因素:
外部>内部;
内控有效>无效;
直接>间接;
原件>传真复印;
文件记录>口头;
注:充分且适当才能有证明力,质量高,数量可以少,但数量不能弥补质量缺陷。
2、充分性、适当性中特殊考虑的因素:
1)审计通常不涉及鉴定文件真伪,但应考虑可靠性,若识别出来伪造,应进一步调查。
2)使用被审计单位生成的信息时,需证明信息的准确性和完整性。
3)证据相互印证,则说服力更强;相互矛盾:表明某证据可能不可靠,需追加程序。
4)不能以获取证据困难和成本高低为由减少不可替代的审计程序。
二审计程序
1、总体审计程序
1)风险评估程序(必须);
2)控制测试(可以不);
3)实质性程序(必须)(实质性分析程序+细节测试);
2、具体审计程序
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
三函证:积极函证+消极函证
1、函证决策的影响因素:
1)应当考虑:
①评估的认定层重大错报风险;
②函证针对的认定,不同认定,函证的证明力不同;
③其他审计程序:如内控设计运行良好,可减少函证。
2)可以考虑:
①被询证者对函证事项的了解;
②预期被询证者回函意愿和能力;
③预期被询证者的客观性。
2、函证的范围
1)函证的对象
2)函证的范围
①金额较大;
②账龄较长;
③交易频繁但余额较小;
④重大关联方交易;
⑤重大或异常交易;
⑥可能存在争议、舞弊或错误的交易。
3)函证时间:通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证,重大错报风险较低时,可在资产负债表日前做函证,并对函证日至资产负债表日发生的变动实施实质性程序。
4)管理层要求不函证的处理:
判断要求是否合理:
要求合理:实施替代程序;
要求不合理,且因其阻挠无法函证:视为审计范围受到限制,并考虑对报告可能产生的影响。
3、函证的设计
1)积极式函证
①要求:被询证者必须回函,收到回函才能作为审计证据。
②积极式函证的两种方式
2)消极式函证的要求:
如果信息一致则不回函:未回函≠对方收到函证且核实了函证信息,故消极式获取的证据没有积极式可靠。
同时存在下列情况,才用消极式函证:
①重大错报风险评估为低水平;
②涉及大量余额较小的账户;
③预期不存在大量的错报;
④没有理由相信被询证者不认真对待函证;
以上就是之了君分享给大家的2021年注会审计知识点:审计证据的内容,2021年注会备考已经拉开序幕,如果你想在有限的时间内更快速地理解知识点、掌握答题技巧,那就赶紧加入之了课堂2021注会全程班学习备考吧!