在注册会计师的执业生涯中，审计证据是构成审计意见和结论的基石。为了助力24年注会备考，之了君带来了2024年注册会计师《审计》第三章：审计证据（1）的相关内容，2024年注会各科目各章节知识点正在陆续更新中，下面就一起来看看吧。

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一、审计证据的概念

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。

二、审计证据的特征

1.充分性

（1）充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

（2）获取的审计证据应当充分，足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平。

2.适当性

（1）适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

（2）相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

3.充分性和适当性的关系

（1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

（2）审计证据的充分性（数量）受到重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

（3）审计证据的适当性影响审计证据的充分性，但充分性不会影响适当性。

（4）注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

三、审计证据的相关性

1.相关性，指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。

2.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响，以应付账款的实质性程序为例，如果注册会计师的目的是测试应付账款的漏记错报，则测试已记录的应付账款很可能不是相关的审计程序，相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单以及发票未到的收货报告单等。

（1）特定的审计程序（如检查期后应收账款收回的记录和文件）可能只为某些认定（存

在认定）提供相关的审计证据，而与其他认定无关（未必提供与截止测试相关的审计证据）。

（2）只与特定认定（如存货的存在认定）相关的审计证据并不能替代与其他认定（如存

货的准确性、计价和分摊认定）相关的审计证据。

（3）不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。

四、审计证据的可靠性

1.审计证据的可靠性是指证据的可信程度。

例如：

注册会计师亲自检查存货所获得的证据，就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。

2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

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