注会干货！2022注册会计师税法第二章知识点预习：增值税(8)

2022注册会计师考试考试时间已定，不知道大家是否开始学习了呢？经考虑到注册会计师备考难度较大，之了君建议大家尽早备考，通关几率更高。虽然目前注会2022官方考试大纲暂未发布，但是每年考试内容变化不大，建议大家先参考2021年的内容预习打基础！今天继续跟随之了君一起来学习注会税法第二章——增值税的相关知识点吧！

☞2022注会税法第二章：增值税(7)

☞2022注会战略第四章：战略实施

1.金融商品转让的销售额（差额计税）

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让不得开具增值税专用发票。

2.经纪代理服务的销售额

经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3.融资租赁和融资性售后回租业务的销售额

（1）提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

4.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

7.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。分包款是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

9.纳税人转让不动产差额扣除的有关规定

纳税人转让不动产，按照有关规定以差额作为销售额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的

增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷(1+5%)x5%

（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的

增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）]x5%

1.按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。

2按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定。

3.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

销售额=含税销售额÷（1+税率）

以上就是2022注册会计师税法第二章知识点预习：增值税(8)，更多注会相关干货知识就在之了课堂，建议大家登录查阅。后续之了君还会更新更多免费干货内容，建议大家持续关注哦！