注会干货！2022注册会计师税法第二章重点知识：增值税(4)
人要成长，背后的努力与积累一定少不了。套用在学习上来说，关键还在于自己，是否早做准备？别再犹豫了，现在就加入之了君一起开启2022注册会计师税法的预习之旅吧，今天我们先了解注册会计师税法第二章的重点知识：增值税(4)，开启学习之路！
增值税的税率分别为13%、9 % 、6 % 和零税率。
纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除适用低税率货物、 出口零税率货物和适用跨境销售服务、无形资产零税率的外，税率为13% 。
采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供 “加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9 % ：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜
5.国务院规定的其他货物的税率界定
（1）干姜、姜黄的增值税适用税率为9 % 。
（2）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油9 %的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用13%的增值税税率。
（3）麦芽、复合胶、人发不属于《农业产品征税范围注释》 中规定的农业产品范围，适用 13%的增值税税率。
（4）巴氏杀菌乳——9% 调制乳——13%
（5）肉桂油、桉油、香茅油不属于《农业产品征税范围注释》中规定的农业产品范围，其增值税适用税率为13%。
（6）淀粉——13%
（7）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机属于《增值税部分货物征税范围注释》规定的农机范围，适用9%的增值税税率。
（8）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用9%的增值税税率。
（9）国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用9%的增值税税率。
（10）动物骨粒——9%
（11）饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。9%。
（12）音像制品、电子出版物——9%
（13）二甲醚、食用盐——9%
1.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%。
2.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
3.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6 %的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
4.销售提供金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、销售无形资产（土地使用权除外）
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
1. 中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产, 适用增值税零税率
（1）国际运输服务
（2）航天运输服务。
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
①研发服务
②合同能源管理服务
③设计服务
④广播影视节目 （作品）的制作和发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计及测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程管理服务
⑨离岸服务外包业务
⑩转让技术
2.其他零税率政策
（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港、澳、台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
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