2026年资源税政策延续，财政部、税务总局2025年第12号公告明确的执行口径正式落地，原油、砂石、稀土等重点品目税率与计征规则更趋细化。本文之了君就结合最新政策，拆解三类核心品目的变化要点与实操方法。

一、2026资源税税率有何变化？

2026年资源税以《资源税法》为基础，通过政策口径细化实现“有增有调”。一方面，稀土等战略资源税率适度上调以强化保护；另一方面，明确不征税情形（如工程自采回填砂石）降低合规成本。计征方式延续“从价为主、从量为辅”，但部分品目计税依据更趋精准。

二、原油/砂石/稀土税率与计征方式

1.原油

原油仍维持6%的固定比例税率，实行从价计征，应纳税额=销售额×6%。2026年新增两大明确规则：一是凝析油纳入原油税目征税；二是原油中分离的油气田混合轻烃按原油税目计税。优惠政策保持不变，开采及运输中用于加热的原油可免征资源税。

2.砂石

砂石实行“幅度税率+双计征方式”，各省可在1%-5%从价税率或0.1-5元/吨（立方米）从量税率中选择。2026年关键变化是明确工程建设在批准占地范围内自采自用回填的砂石不征税，但对外销售需补税。以尾矿生产的成型砂石颗粒，按砂石税目征税且可享地方减免。

3.稀土

稀土成为2026年调整重点：轻稀土选矿税率上限提至8%，中重稀土维持20%税率，均实行从价计征。计税对象进一步明确：矿岩型稀土精矿归为轻稀土选矿，离子型稀土加工品归为中重稀土选矿，解决此前税目争议。

计税依据需扣除增值税及合规运杂费，关联交易价格偏低且无正当理由的，税务机关可调整销售额。优惠政策实行“自行判别、留存备查”，同一产品多项优惠不可叠加（小微企业减半除外），衰竭期矿山等优惠需留存采矿许可证等资料。

综上所述，2026年资源税变化聚焦细化规则、精准调控，原油税目扩容、砂石免税边界明确、稀土税率上调是核心看点。企业需按品目适配计征方式，留存合规凭证，充分享受优惠政策。更多财税政策解读就在之了课堂，欢迎大家持续关注！

2026年资源税征管政策持续细化，财政部、税务总局2025年第12号公告明确的税目调整与优惠口径正式落地，税率表新增税目界定标准，优惠备案要求更清晰。本文整合最新税率表核心内容与政策优惠，助力企业精准核算与合规申报。

一、2026资源税税率表核心更新

2026年资源税仍按能源矿产、金属矿产等五大类划分税目，核心变化集中在计征方式与税目边界：

1.计征方式分类

原油、天然气等主流品目维持从价计征，税率幅度0.3%-20%；地热、砂石等6类品目可选择从价（1%-5%）或从量（0.1-5元/吨）计征，由省级政府确定具体方式。

2.税目边界明确

凝析油、油气田混合轻烃纳入原油税目，尾矿生产的成型砂石归为非金属矿产，解决此前归类争议；人造石油、煤矿天然气等明确不征税。

3.特殊计税规则

不同税目应税产品未分别核算的，一律从高适用税率；关联交易价格偏低且无正当理由的，税务机关可核定销售额。

二、重点品目税率与计算示例

1.能源矿产（核心税源）

原油：6%固定从价税率，应纳税额=销售额×6%，开采加热用原油免税；

煤炭：从价计征2%-10%（省级确定具体税率），充填开采置换煤炭减按50%征税至2027年底；

页岩气：10%税率，享受30%减征至2027年底。

2.非金属矿产（调整频繁）

砂石：从价1%-5%或从量0.1-5元/立方米，工程自采回填砂石不征税；

石灰岩：从价1%-6%或从量1-10元/吨，各省可制定尾矿利用优惠。

3.金属矿产（税率稳定）

轻稀土：选矿税率7%-8%，中重稀土20%，均从价计征；

铁矿：从价1%-6%，低品位矿可享地方减免。

三、2026资源税政策优惠

1.法定减免

免税：开采加热用原油天然气、安全生产抽采煤成气；

减征：高含硫天然气减征30%，衰竭期矿山减征30%，小微企业可叠加50%减征。

2.地方减免（省级制定）

意外事故致重大损失、开采共伴生矿等情形，省级可定减免标准，需单独核算并备案。

3.备案要点

享受优惠需留存发票、产量台账等凭证；衰竭期矿山优惠还需备查采矿许可证、储量报告；多项优惠不可叠加（小微企业除外）。

综上所述，2026年资源税税率表以“明晰税目、优化计征”为核心，优惠政策更强调精准落地。企业需按品目适配税率与计算方式，规范留存备案资料。建议对照最新税目表梳理应税资源，充分享受合规优惠，降低涉税风险。

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