2026资源税税率有何变化？原油/砂石/稀土计征方式看这里

2026年资源税政策延续，财政部、税务总局2025年第12号公告明确的执行口径正式落地，原油、砂石、稀土等重点品目税率与计征规则更趋细化。本文之了君就结合最新政策，拆解三类核心品目的变化要点与实操方法。

一、2026资源税税率有何变化？

2026年资源税以《资源税法》为基础，通过政策口径细化实现“有增有调”。一方面，稀土等战略资源税率适度上调以强化保护；另一方面，明确不征税情形（如工程自采回填砂石）降低合规成本。计征方式延续“从价为主、从量为辅”，但部分品目计税依据更趋精准。

二、原油/砂石/稀土税率与计征方式

1.原油

原油仍维持6%的固定比例税率，实行从价计征，应纳税额=销售额×6%。2026年新增两大明确规则：一是凝析油纳入原油税目征税；二是原油中分离的油气田混合轻烃按原油税目计税。优惠政策保持不变，开采及运输中用于加热的原油可免征资源税。

2.砂石

砂石实行“幅度税率+双计征方式”，各省可在1%-5%从价税率或0.1-5元/吨（立方米）从量税率中选择。2026年关键变化是明确工程建设在批准占地范围内自采自用回填的砂石不征税，但对外销售需补税。以尾矿生产的成型砂石颗粒，按砂石税目征税且可享地方减免。

3.稀土

稀土成为2026年调整重点：轻稀土选矿税率上限提至8%，中重稀土维持20%税率，均实行从价计征。计税对象进一步明确：矿岩型稀土精矿归为轻稀土选矿，离子型稀土加工品归为中重稀土选矿，解决此前税目争议。

计税依据需扣除增值税及合规运杂费，关联交易价格偏低且无正当理由的，税务机关可调整销售额。优惠政策实行“自行判别、留存备查”，同一产品多项优惠不可叠加（小微企业减半除外），衰竭期矿山等优惠需留存采矿许可证等资料。

综上所述，2026年资源税变化聚焦细化规则、精准调控，原油税目扩容、砂石免税边界明确、稀土税率上调是核心看点。企业需按品目适配计征方式，留存合规凭证，充分享受优惠政策。更多财税政策解读就在之了课堂，欢迎大家持续关注！