​审计风险是审计工作中无法完全规避的潜在风险，直接影响审计结论的准确性与可靠性。那么，审计风险包括哪些内容？审计风险防控措施有哪些？下面，之了君就带大家明确审计风险的核心内容、识别关键风险点并落实防控措施，提升审计质量。

一、审计风险包括哪些内容？

审计风险并非单一概念，而是由固有风险、控制风险和检查风险构成的有机整体，三者相互关联、层层递进：

1.固有风险：指被审计单位自身业务特性、行业环境等因素导致财务报表出现错报的可能性，与内部控制无关，如高风险行业的收入确认、复杂金融工具核算等场景，固有风险天然较高。

2.控制风险：因被审计单位内部控制设计不完善或执行不到位，无法及时发现并纠正财务报表错报的风险，例如审批流程缺失、财务与业务数据脱节等情况，会直接放大控制风险。

3.检查风险：审计人员在审计过程中因方法不当、专业能力不足或疏忽，未能发现已存在错报的风险，如抽样审计样本选择偏差、对异常交易未保持职业怀疑等。

二、审计核心风险点

结合审计实操，以下风险点需重点关注：

1.财务报表层面风险：收入造假（如虚增收入、跨期确认）、资产虚增（如固定资产未计提减值、存货盘点不实）、负债隐瞒（如未披露关联方借款）等，是财务报表舞弊的高发领域。

2.审计执行层面风险：审计计划制定不合理，未针对高风险领域分配足够资源；函证、监盘等审计程序执行不到位，如函证未直接控制、监盘未抽查关键存货；对会计准则更新不敏感，导致专业判断失误。

3.特殊业务风险：关联方交易定价不公允、并购重组业务核算不规范、税务处理与政策不符等特殊业务，因复杂度高、专业性强，易成为审计风险盲区。

三、审计风险防控措施

针对上述风险，需从审计全流程落实防控措施，降低风险水平：

1.事前防控：精准评估与计划：开展充分的初步业务活动，了解被审计单位行业特性、业务模式及内部控制；通过风险评估程序识别高风险领域，针对性制定审计计划，合理分配审计资源。

2.事中防控：规范执行与复核：严格执行审计程序，对高风险项目扩大抽样范围、采用多种审计方法交叉验证；强化审计工作底稿复核，建立 “项目组复核 — 部门复核 — 质量控制复核” 三级复核机制，确保审计证据充分、结论可靠。

3.事后防控：总结与改进：审计项目结束后开展风险复盘，梳理本次审计中存在的风险漏洞；加强审计人员专业培训，提升对新准则、新业务的理解与应对能力，定期更新审计方法与工具。

总之，审计风险的防控是贯穿审计全流程的系统性工作，需精准识别固有风险、控制风险与检查风险，聚焦高频风险点落实针对性措施。此外，大家在日常工作中和学习中如果有什么疑问的话，欢迎到之了课堂答疑中心（https://www.zlketang.com/dayi/）来咨询。

评估审计风险是风险导向审计的核心环节，审计人员通过了解被审计单位及其环境，识别并评估财务报表存在重大错报的可能性，为后续审计程序设计提供依据。下面之了君就结合审计准则，清晰解读审计风险评估程序的具体类型和风险评估的完整步骤。

一、审计风险评估程序

依据《中国注册会计师审计准则第1211号》，审计风险评估程序是为了解被审计单位及其环境（包括内部控制） 而实施的程序，是风险评估的基础，具体包括三类：

1.询问程序询问被审计单位管理层、治理层、财务人员、内部审计人员等相关人员，了解企业经营战略、行业状况、内控设计与执行情况、近期重大交易等信息。

2.分析程序通过分析财务数据与非财务数据的内在关系，识别异常波动。例如，对比本期与上期的毛利率、费用率，分析与同行业平均水平的差异，判断是否存在潜在错报风险。

3.观察和检查程序观察被审计单位的生产经营活动（如存货盘点、内部控制执行），检查文件记录（如公司章程、购销合同、会计凭证）、实物资产（如固定资产、存货），验证询问和分析程序获取信息的真实性。

二、审计风险评估的具体步骤

风险评估流程是在实施上述程序的基础上，系统性识别、评估风险并制定应对策略的过程，分为5个核心步骤：

1.了解被审计单位及其环境结合风险评估程序获取的信息，全面掌握企业的行业环境、经营模式、监管要求、内部控制体系、财务报告流程等，为风险识别奠定基础。

2.识别重大错报风险从两个维度识别风险：一是财务报表层次风险（如管理层诚信问题、行业衰退导致的整体风险），二是认定层次风险（如存货计价、收入确认等具体科目或交易的错报风险）。

3.评估重大错报风险的严重程度和可能性对识别的风险进行定性和定量评估：判断风险是否属于“重大错报风险”，评估风险发生的可能性及对财务报表的影响程度，区分“固有风险”和“控制风险”。

4.制定风险应对措施针对不同层次的风险设计应对方案：对财务报表层次风险，采取总体应对措施（如增加审计程序的不可预见性）；对认定层次风险，设计控制测试（验证内控有效性）和实质性程序（如函证、细节测试）。

5.调整审计计划并执行根据风险评估结果，调整审计资源的分配（如对高风险科目投入更多时间和人力），优化审计程序的性质、时间和范围，确保审计工作高效聚焦重点风险领域。

审计风险评估程序以及审计风险评估具体步骤，之了君已经给大家清晰汇总清楚了。涉及到的相关知识点内容其实还有不少，如果大家想要深入学习掌握更多的话，可以抽时间到之了课堂来进行学习。

​在非系统抽样的审计实践中，可容忍偏差率与审计风险的取值与匹配情况，直接决定审计样本设计的合理性及最终审计结论的可靠性。那么，二者究竟什么关系？下面之了君将详细分析。

非系统抽样可容忍偏差率与审计风险有什么关系

（一）核心关系

可容忍偏差率是审计师预设的、可接受的样本偏差上限，而审计风险是审计结论偏离实际情况的可能性，二者呈显著反向关系。

若可容忍偏差率设定越高，意味着审计师对样本偏差的包容度越强，所需抽取的样本量通常越少，此时因样本代表性不足导致误判的概率上升，审计风险随之增加；反之，可容忍偏差率越低，审计师对偏差控制越严格，需扩大样本规模以降低误差，审计风险则相应降低。

（二）影响路径

在非系统抽样（如任意抽样、判断抽样）中，由于样本选取依赖审计师主观判断或随机选取，缺乏系统抽样的规律性，可容忍偏差率的设定对风险的影响更直接。

例如，审计师针对应收账款函证采用非系统抽样时，若将可容忍偏差率从 5% 提高至 10%，可能减少函证数量，若实际偏差率达 8%，则易因样本未覆盖高偏差项目，导致审计师误判应收账款计价风险，增加检查风险，进而推高整体审计风险。

（三）实践建议

审计师需结合审计目标动态调整二者关系：对重大错报风险高的领域（如收入确认），应设定较低可容忍偏差率（通常 2%-3%），搭配更大样本量，严控审计风险；对风险较低的领域（如固定资产盘点），可适当提高可容忍偏差率（5%-8%），在控制风险的同时提升审计效率。同时，需记录偏差率与风险的匹配依据，确保审计过程可追溯。

综上，非系统抽样中可容忍偏差率与审计风险的反向联动是核心逻辑，审计师需精准把握二者平衡，通过合理设定偏差容忍度、优化样本设计，在保证审计质量的前提下，实现审计效率与风险控制的统一。

如果是从事审计工作的会计人，建议在空余时间可以多多去学习了解一下关于审计方面的知识点信息。例如，在审计过程中如何进行有效的风险评估？接下来，之了君就给大家详细分享一下有关的信息。

在审计过程中如何进行有效的风险评估？建议了解清楚

以下是在审计过程中一些常见的风险评估方法和步骤：1、理解实体和行业环境：

审计师首先应该了解被审计实体所处的行业环境、经济状况、竞争情况等，这有助于确定潜在的风险因素。2、了解内部控制：

审计师需要评估被审计实体的内部控制制度，包括财务报告制度、风险管理制度等，以确定内部控制的有效性和可能存在的弱点。3、识别潜在风险：

审计师需要识别可能导致财务报表错误的潜在风险，例如涉及会计估计的不确定性、重大交易的存在等。4、评估风险的重要性：

审计师需要评估每个潜在风险的重要性，即其对财务报表的影响程度和可能性，以确定哪些风险需要重点关注。5、制定应对策略：

审计师应该制定相应的应对策略，包括调整审计程序、增加审计工作的范围、加强对潜在风险的监控等，以降低审计风险。

知识拓展：风险评估绝非填列底稿模板的机械工作，而是需要审计人员像CEO一样思考企业生存逻辑，像侦探一样挖掘异常线索，像法官一样审视证据链条。对于拟IPO项目，建议建立“风险图谱”——将行业风险、经营风险、财务风险、舞弊风险叠加分析，最终形成“高风险领域清单”指导审计资源分配。唯有如此，才能避免陷入细节而忽视大局，真正实现风险导向审计的价值。

通过之了君的以上分享，相信大家应该对于在审计过程中如何进行有效的风险评估这方面的问题有了自己的看法。当然，大家如果想要进一步了解和学习更多财会专业内容的话，建议可以抽时间到之了课堂来学习和咨询。