审计风险评估程序有哪些？审计风险评估具体步骤是什么

评估审计风险是风险导向审计的核心环节，审计人员通过了解被审计单位及其环境，识别并评估财务报表存在重大错报的可能性，为后续审计程序设计提供依据。下面之了君就结合审计准则，清晰解读审计风险评估程序的具体类型和风险评估的完整步骤。

一、审计风险评估程序

依据《中国注册会计师审计准则第1211号》，审计风险评估程序是为了解被审计单位及其环境（包括内部控制） 而实施的程序，是风险评估的基础，具体包括三类：

1.询问程序询问被审计单位管理层、治理层、财务人员、内部审计人员等相关人员，了解企业经营战略、行业状况、内控设计与执行情况、近期重大交易等信息。

2.分析程序通过分析财务数据与非财务数据的内在关系，识别异常波动。例如，对比本期与上期的毛利率、费用率，分析与同行业平均水平的差异，判断是否存在潜在错报风险。

3.观察和检查程序观察被审计单位的生产经营活动（如存货盘点、内部控制执行），检查文件记录（如公司章程、购销合同、会计凭证）、实物资产（如固定资产、存货），验证询问和分析程序获取信息的真实性。

二、审计风险评估的具体步骤

风险评估流程是在实施上述程序的基础上，系统性识别、评估风险并制定应对策略的过程，分为5个核心步骤：

1.了解被审计单位及其环境结合风险评估程序获取的信息，全面掌握企业的行业环境、经营模式、监管要求、内部控制体系、财务报告流程等，为风险识别奠定基础。

2.识别重大错报风险从两个维度识别风险：一是财务报表层次风险（如管理层诚信问题、行业衰退导致的整体风险），二是认定层次风险（如存货计价、收入确认等具体科目或交易的错报风险）。

3.评估重大错报风险的严重程度和可能性对识别的风险进行定性和定量评估：判断风险是否属于“重大错报风险”，评估风险发生的可能性及对财务报表的影响程度，区分“固有风险”和“控制风险”。

4.制定风险应对措施针对不同层次的风险设计应对方案：对财务报表层次风险，采取总体应对措施（如增加审计程序的不可预见性）；对认定层次风险，设计控制测试（验证内控有效性）和实质性程序（如函证、细节测试）。

5.调整审计计划并执行根据风险评估结果，调整审计资源的分配（如对高风险科目投入更多时间和人力），优化审计程序的性质、时间和范围，确保审计工作高效聚焦重点风险领域。

审计风险评估程序以及审计风险评估具体步骤，之了君已经给大家清晰汇总清楚了。涉及到的相关知识点内容其实还有不少，如果大家想要深入学习掌握更多的话，可以抽时间到之了课堂来进行学习。